Решение по делу № 2А-910/2023 от 30.03.2023

Дело № 2а-910/2023

УИД: 55RS0026-01-2023-000486-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 30 марта 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1000 рублей; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1000 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, как налогоплательщик, обязана своевременно оплачивать законно установленные налоги. Она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.07.2007 по 05.09.2016.

08.09.2016 в налоговый орган налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014-2015 годы. По факту представления налоговой декларации была проведена камеральная проверка (дата начала - 08.09.2016). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № 43685, № 43684 от 07.03.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 6 ст. 80, п. 1 ст. 229 НК РФ, а также начисления штрафа в сумме 1000 рублей.

На основании положений ст. 69, 70 НК РФФ налоговым органом должнику направлены:

- требование № 29671 по состоянию на 02.05.2017 об оплате штрафа на налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1000 рублей, срок для добровольного исполнения требования - 24.05.2017 года,

- требование № 29670 по состоянию на 02.05.2017 об оплате штрафа на налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1000 рублей, срок для добровольного исполнения требования - 24.05.2017 года.

Поскольку задолженность по штрафам ФИО1 погашена не была Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 22 Омском судебном районе Омской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика штрафа в размере 2 000 рублей. Мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе в Омской области был вынесен судебный приказ № однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен 26.08.2022.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области явку не обеспечил, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, возражений на административный иск не представила.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что согласно акту налоговой проверки № 41091 от 15.12.2016 в период с 08.09.2016 по 08.12.2016 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы за 2014 представлена 08.09.2016 (л.д. 17). Налоговым органом вынесено решение № 43684 от 07.03.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1 000 рублей (л.д. 15), который в установленный срок не оплачен.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 29670 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02.05.2017 об уплате штрафа в размере 1 000 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации, который необходимо было оплатить до 24.05.2017 (л.д. 12).

В установленный срок ФИО1 штраф не оплатила.

Также согласно акту налоговой проверки № 41092 от 15.12.2016 в период с 08.09.2016 по 08.12.2016 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы за 2014 представлена 08.09.2016 (л.д. 21). Налоговым органом вынесено решение № 43685 от 07.03.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1 000 рублей (л.д. 19), который в установленный срок не оплачен.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 29671 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.05.2017 об уплате штрафа в размере 1 000 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации, который необходимо было оплатить до 07.03.2017 (л.д. 11).

В установленный срок ФИО1 штраф не оплатила.

Как следует из выписки из ЕГРИП, ФИО1 была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 05.09.2016 (л.д. 39).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. В процессе апелляционного обжалования недоимки, пени и штрафы не взыскиваются.

В силу п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ процедура досудебного обжалования решения налогового органа является обязательным условием, несоблюдение которого влечет невозможность его оспаривания в судебном порядке.

Ответчик в установленном законом порядке не обжаловала решения Инспекции от 07.03.2017 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, они вступило в законную силу и подлежат исполнению.

В установленный срок налоговое требование Инспекции в данной части не исполнено, имеющаяся задолженность по штрафу в размере 2000 рублей ответчиком не уплачена.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Требования по уплате штрафа № 29671, № 29670 ответчику предлагалось исполнить в срок до 24.05.2017. При этом, общая задолженности по уплате налога на указанную дату не превышала 3 000 рублей.

С учётом положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени истекал 24.11.2020.

Как следует из материалов административного дела № №, налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 27.07.2022, о чём свидетельствует входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа (л.д. 37).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд был пропущен.

В настоящем случае административным истцом доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения в суд с заявленными требованиями, суду не представлено.

На основании изложенного, административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области ФИО1 о взыскании штрафа по налогу подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН №) к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №) о взыскании штрафа по налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2023 года.