Изготовлено:28.02.2025
Дело № 2а-293/2025
УИД: 76RS0015-01-2024-003370-32
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 февраля 2025 г.
г. Ярославль
Ленинский районный суд города Ярославля в составе:
Председательствующего судьи Панюшкиной А.В.,
при помощнике судьи Чумаковой М.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,
установил :
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать страховые взносы за 2023 год – 45 842 руб., пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024– 2313,39 руб., а всего на общую сумму 48155,39 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 21.02.2008 по настоящее время, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Административному ответчику была исчислена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС, направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов, страховых взносов, которые в установленный срок должником в полном объеме не исполнены. Судебный приказ №2.4А-764/2024 от 12.03.2024, вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Ярославля, отменен 20.05.2024 по возражениям должника, в связи с чем, предъявлен настоящий иск.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще.
Неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 05.02.2024 (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48155,39 руб., в том числе: налог – 45 842 руб., пени – 2 313,39 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.-45842 руб.
- пени – 2313,39 руб.
Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве адвоката с 21.02.2008 по настоящее время, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ.
Расчетным периодом признается календарный год.
Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;
2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
Таким образом ФИО1, как налогоплательщику была исчислена сумма страховых взносов за 2023 год 45 842 руб., данная сумма не погашена, начислены пени.
Принимая во внимание указанное в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не выполнена, в связи с чем имеется задолженность в указанном размере.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.
Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 2313,39 руб.
Приведенные административным истцом расчеты пени по плате страховых взносов судом проверены, представляются правильными, административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты, иного не представлено.
Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было выставлены требования об уплате налога от 25.05.2023 №1614.
По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанным налогам.
Статья 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.
Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.
Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.
При данных обстоятельствах, оснований для уменьшения суммы пени не имеется.
Таким образом, недоимка по страховым взносам и пени подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, адрес: <адрес>, №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам за 2023 год – 45 842 руб., пени – 2313,39 руб., всего взыскать 48155,39 руб.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд <адрес>.
Судья А.В. Панюшкина