РЕШЕНИЕ

ИФИО1

12 декабря 2022 года г. Самара

Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи – Чернякова Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО2,

при секретере – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2283/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 год в размере 25341,73 рубля, за 2019 год – 5045 рублей, пени 8,81 руб, за 2020 год – 5935 рублей, пени 10,39 руб, а всего взыскать 16340,93 рубля.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является собственником объекта недвижимости, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, которая не была погашена, что послужило причиной обращения налогового органа к мировому судье с требованиями о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от <дата> отменен, в связи с поступившим возражением ответчика.

В судебное заседание административный истец не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании указала, что является пенсионером и инвалидом третьей группы, баня предназначена исключительно для личного пользования, в связи с чем, ей должна быть предоставлена льгота по уплате налога на имущество.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Согласно ст.400-401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается, в том числе жилой дом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику в рассматриваемый период принадлежало иное строение с кадастровым номером №, Баня, по адресу: <адрес>.

Административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>.

Также административному ответчику направлялись требования № по состоянию на <дата> об уплате задолженности в размере 5045 рублей по налогу за 2019 год, предоставлен срок для исполнения до <дата>; № по состоянию на <дата> об уплате задолженности за 2018, 2020 гг, в размере 11276,73 руб, предоставлен срок для исполнения до <дата>.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца <дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от <дата> отменен после поступления возражений ответчика.

Налог на имущество исчислен в отношении объекта недвижимости – Баня, площадью 10,4 кв.м. по адресу: <адрес>.

По данному адресу также расположен земельный участок, жилой дом и гараж, принадлежащие административному ответчику, освобожденной от имущественного налога в отношении данных объектов, как пенсионер.

Согласно ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, к которым относится административный ответчик. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

При этом, согласно ч.5 ст.407 НК РФ налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, в соответствии с которой налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

Пункт 7 статьи 378.2 НК РФ устанавливает, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Объект налогообложения (Баня) включен за номером 2708 в Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 18.10.2017 N 1647 (ред. от 24.08.2021, с изм. от 19.07.2022) "Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год". Впоследствии включался в Перечень на 2019, 2020, 2021 гг.

Следовательно, в силу ч.5 ст.407 НК РФ в отношении указанного объекта налоговым органом обоснованно производились начисления имущественного налога, несмотря на то, что собственник является пенсионером.

В то же время, <дата> Министерство имущественных отношении Самарской области, рассмотрев обращение административного ответчика, провело проверку по вопросу определения фактического использования объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №.

По результатам осмотра установлено, что данный объект является нежилым зданием бани, предназначенным для личного использования. Министерством принято решение об определении вида фактического использования бани для личного использования, что влечет исключение из Перечня.

В соответствии с п.14 Постановления Правительства Самарской области от 25.07.2016 N 402 (ред. от 23.12.2021) "Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений" решения об определении вида фактического использования объектов недвижимости, не соответствующего положениям, установленным статьей 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, являются основанием для исключения этих объектов недвижимости из Перечня, определенного уполномоченным органом на текущий налоговый период, а также на налоговые периоды, предшествующие календарному году направления заявления, предусмотренного пунктом 4 настоящего Порядка (но не более чем за три налоговых периода), в случае если такие объекты были включены в данный Перечень.

Ввиду принятия в 2022 году решения об исключении объекта надвижимости с кадастровым номером № из Перечня, указанное решение также распространится на три налоговых периода, предшествующих календарному году направления заявления, то есть на 2019-2021 гг.

При таких обстоятельствах, заявленный административный иск в части взыскания задолженности за 2019, 2020 гг не подлежит удовлетворению.

По причине отказа во взыскании налога следует также отказать в удовлетворении акцессорных требований о взыскании пени за указанные периоды.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания налога, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Направление налогового уведомления № от <дата> за 2018, 2020 год соответствует ч.2 ст.52 НК РФ, согласно которой налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По требованию № с суммой задолженности более 10 тысяч рублей, установлен срок для исполнения до <дата>, соответственно, налоговый орган мог обратиться к мировому судьей не позднее <дата>.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа <дата>, то есть с соблюдением сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ.

В районный суд с административным иском заявитель обратился <дата> в пределах 6 месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Сведений об оплате задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, заявленный иск подлежит удовлетворению в части взыскания налога на имущество за 2018 год.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающей: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городским округов с внутригородским делением за 2018 год в размере 5341 рубль 73 копейки.

В удовлетворении требований МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городским округов с внутригородским делением за 2019, 2020 год и пени за тот же период, - отказать.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 19.12.2022