66RS0012-01-2022-001719-27

Дело № 2а-1477/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 14 сентября 2022 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании штрафа. В обоснование требований указано, что ФИО1 решением налогового органа № 357/2021 от 17.05.2021 привлечена к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации). В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 7911 от 07.06.2021 об уплате штрафа, которое не исполнено. Просят взыскать с ответчика сумму штрафа в размере 15 575 руб. 40 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивая на исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. При разрешении спора просила снизить размер штрафа в связи с тяжелым материальным положением.

В соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения административного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно п. 8 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу под. 5 п. 1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу ч. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в ч. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в ч. 1 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзацем 2 ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Как следует из материалов дела, актом камеральной налоговой проверки № 324 специалиста 1 разряда камеральных проверок № 2 Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области 06.02.2020 установлено несвоевременное представление ФИО1 налоговой декларации по форме № 3 НДФЛ за 2018 год (предоставлена 01.11.2019).

Административный ответчик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб., а именно - 15 575 руб. 40 коп. (51918 руб. x 5% x 6 месяца).

Решением Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области № 854 от 27.03.2020 на основании ст. 101 Налогового кодекса РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по Налоговому кодексу Российской Федерации в виде штрафа в размере 15 575 руб. 40 коп.

На вышеназванное решение налогового органа ФИО1 подана апелляционная жалоба в Управление ФНС России по Свердловской области.

17.05.2021 решением Управления ФНС России по Свердловской области решение Межрайонной ИФНС № 22 по Свердловской области отменено, вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 15 575 руб. 40 коп.

07.06.2021 налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате штрафа № 7911 со сроком исполнения до 20.07.2021.

В соответствии с абз. 1, 2, 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании штрафа у административного истца истекал 20.01.2022.

Вместе с тем, 13.09.2021 Межрайонная ИФНС России № 22 Свердловской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника ФИО1 задолженности по штрафу в соответствии с требованием № 7911 от 07.06.2021.

20.09.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского был вынесен судебный приказ № 2а-2382/2021.

01.06.2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского судебный приказ был отменен.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 10.08.2022, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом установленного Налогового кодекса Российской Федерации срока привлечения к налоговой ответственности судом отклоняются.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

При этом следует учитывать, что решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение вступает в силу в момент его принятия инспекцией (п. 8 ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь ненормативный акт, который выносится по результатам налоговых проверок согласно п. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении месяца с даты его вручения проверяемому лицу.

Таким образом, производство по делу о налоговом правонарушении, предусмотренном ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, может осуществляться в порядке ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации, а вопрос о привлечении налогоплательщика к ответственности может быть разрешен исходя из результатов камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации. В этом случае штраф за нарушение срока предоставления налоговой декларации подлежит исчислению исходя из фактически подлежащей уплате суммы налога, зафиксированной налоговым органом по результатам камеральной проверки.

Кроме того, суд не находит оснований для снижения размера суммы штрафа.

Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Несмотря на то, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым, по смыслу закона он не может произвольно быть расширен правоприменителем.

Следовательно, к таким обстоятельствам могут быть отнесены только такие, которые находятся в правовом единстве с названными в законе, то есть свидетельствующие либо о наличии объективных причин, в силу которых исполнение налогоплательщиком конкретной налоговой обязанности было затруднительным, либо тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Наличие предусмотренных ч. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельств должно быть доказано лицом, привлекаемым к налоговой ответственности.

Ссылаясь на тяжелое материальное положение, административный ответчик обосновывал свой довод тем, что имеет на иждивении ребенка-инвалида, в настоящее время не работает.

Согласно представленной справки ГУ УПФ РФ от 04.04.2022 о размере производимых выплат несовершеннолетней ФИО9 сделать однозначный вывод о наличии предусмотренного п. 2.1. ч. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации смягчающего обстоятельства не представляется возможным.

Суд отмечает, что налоговая декларация могла быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган как лично или через представителя, так и направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Иные обстоятельства, на которые ответчик ссылается в обоснование своих доводов, в силу ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации не являются безусловными обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика, в силу чего право оценки представленных сторонами доказательств и признания того ли иного обстоятельства смягчающим ответственность принадлежит суду.

Отсутствие умысла и несоразмерность штрафа вменяемому нарушению также не связаны с обстоятельствами, имеющими правовое значение применительно к ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 15575 руб. 40 коп.,

КБК 182 116 05 1600 1000 21 40, ОКТМО 65740000;

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: <***>/661201001, Банк получателя: Уральское ГУ Банка России/УФК по Свердловской области г. Екатеринбург, БИК: 016577551, Номер счета банка получателя средств (единый казначейский счет): 40102810645370000054, Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016200.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд.

Судья О.С. Третьякова

Мотивированное решение изготовлено 28.09.2022.