Дело № 2А –6946/25
45RS0026-01-2025-008615-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июня 2025 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сухановой Т.В., при секретаре Лешуковой Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в УФНС России по Курганской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате недоимки, которое административным ответчиком было оставлено без исполнения.
Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:
- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере <данные изъяты>, 80 руб.,
- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере <данные изъяты>, 40 руб.;
- налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере <данные изъяты> руб.;
- пени в сумме <данные изъяты> руб.
Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате и времени заседания извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени заседания извещена надлежащим образом.
В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
П. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
ФИО1 согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налога на профессиональный доход.
Плательщиком налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном вышеуказанным Федеральным законом.
В соответствии с ч.ч. 6 - 8 ст. 2 Федерального закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст.8 указанного Федерального закона).
Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно данным налогового органа, ФИО1, как плательщиком налога на профессиональный доход, были сформированы чеки о получении дохода:
- в ноябре 2022 на сумму <данные изъяты> руб.;
- в декабре 2022 на сумму <данные изъяты> руб.;
- в феврале 2023 на сумму <данные изъяты> руб.;
В связи с чем, ФИО1 налоговым органом был начислен налог на профессиональный доход:
- за ноябрь 2022 в размере <данные изъяты> руб. 80 коп. В установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком НПД не уплачен;
- за декабрь 2022 в размере <данные изъяты> руб. 40 коп. В установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком НПД не уплачен;
- за февраль 2023 в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. В установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком не уплачен.
Таким образом, налогоплательщик свою обязанность не исполнил.
В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику исчисляются пени за каждый календарный день просрочки.
В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате НПД не исполнена в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. 34 коп.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось.
Ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
После формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязанность по оплате налогов в установленный срок не исполнила. Поступавшие от ФИО1 денежные средства в виде единого налогового платежа были зачтены в счет оплаты недоимки по НПД за ноябрь 2022 года, в счет частичной оплаты недоимки по НПД за декабрь 2022 года.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Курганской области принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику. ФИО1 решение № оставлено без исполнения.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Для взыскания с ответчика задолженности налоговый орган обратился к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ №.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ответчика.
В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.
Расчет налога на профессиональный доход, пени судом проверен, он является верным, указанные в административном иске суммы административным ответчиком не оспорены и подлежат взысканию.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом изложенного, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Курган подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт 3701 №, ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области:
- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере <данные изъяты>, 80 руб.,
- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере <данные изъяты>, 40 руб.;
- налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере <данные изъяты> руб.;
- пени в сумме <данные изъяты> руб.
Всего взыскать <данные изъяты> руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Курган госпошлину в размере 4000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья Т.В. Суханова