Решение по делу № 2А-369/2022 от 27.12.2022 | Заринский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-369/2022

22RS0021-01-2022-000328-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 г. г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Федорова И.А.

при секретаре Науменко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с иском к указанному административному ответчику, в котором просила взыскать с ФИО1, ИНН №:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 13700,27 руб., пеня в размере 139,98 руб.

стразовые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3557,64 руб., пеня в размере 36,34 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал о нижеследующем.

Налогоплательщик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.11.2017 по 02.06.2021 и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.02.2017 г.

Статьей 430 Налогового Кодекса РФ, установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящее статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года;

при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ возлагает на налогоплательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Сумма страховых взносов исчисленных за расчетный период, согласно п.2 ст. 432 НК РФ подлежит уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов, начисленная и подлежащая уплате за период с 01.01.2021 по 19.03.2021 г.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя и другими лицами, указанными в пункте 5 данной статьи, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе такими лицами.

Таким образом, срок уплаты за 2021 год пришелся на 17.06.2021.

Расчет страховых взносов за 2021 год составляет:

ФР взносов ИП 2021 году на ОПС = фиксированная сумма взносов на ОПС на 2021 год (32448 руб.)/12 мес.*кол-во полных месс. 32448/12*5= 13520 руб., 32448/12*2/30= 180 27, 13520+180,27=13700,27 руб.

ФР взносов ИП 2021 году на ОМС = фиксированная сумма взносов на ОМС на 2021 год (8426 руб.)/12 мес.*кол-во полных месс. 8426/12*5= 3510,83 руб., 8426/12*2/30= 46,81, 3510,83+46,81=3556,81 руб.

В установленный законом срок страховые взносы и пени не уплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма пени по требованию в отношении страховых взносов на ОПС в фиксированном размере составила 139,98 руб. (период 18.06.2021 по 09.08.2021).

Сумма пени по требованию в отношении страховых взносов на ОМС составила 36,34 руб. (период с 18.06.2021 по 09.08.2021).

Налоговым органом выставлено и направлено по почте в адрес налогоплательщика требование от 10.08.2021 №66400 со сроком уплаты в добровольном порядке до 14.09.2021 года.

Страховые взносы на ОПС оплачены частично

983,82 руб. 20.12.2021

743.05 руб. 01.02.2022

1181,5 руб. 28.02.2022

780,95 руб. 02.03.2022

1536,9 руб. 17.03.2022

на 01.07.2022 сумма задолженности по страховым взносам по ОПС 8374,05 руб.

09.01.2022 вынесен судебный приказ №2а-5/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и соответствующих сумм пеней.

0702.2022 на основании пост поступивших возражений судебный приказ отменен.

В судебное заседание административный истец, Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, своего представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения иска. Представлено ходатайство о снижении размера заявленных в административном исковом заявлении требований и о взыскании с административного ответчика, с учетом частично произведенной оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на общую сумму 5326,22 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 8374,05 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, возражений, ходатайств не представила.

Ознакомившись с административным иском, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п.1 ст. 419 НК РФ).

С учетом пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивает страховые взносы за расчетный период 2021 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб., а на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 426 руб.

При этом в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 07 ноября 2027 года по 02 июня 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты ФИО1 страховых взносов за 2021 год (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации) - 17 июня 2021 года.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в установленный срок в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 10 августа 2021 года N 66400 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 13700,27 руб. срок уплаты 17 июня 2021 года, пени в размере 139,98 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3557,64 руб. срок уплаты 17 июня 2021 года, пени в размере 36,34 руб.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий. В ходе судебного разбирательства установлено, что административным ответчиком страховые взносы и пени с соответствующий бюджет добровольно не уплачены, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю соблюден порядок взыскания обязательных платежей, расчет налога и взыскиваемых сумм является математически и методологически верным.

Требование налогового органа частично исполнены, оплачены страховые взносы на ОПС:

983,82 руб. 20.12.2021, 743,05 руб. 01.02.2022, 1281,5 руб. 28.02.2022, 780,95 руб. 02.03.2022, 1536,9 руб. 17.03.2022, на общую сумму 5326,22 руб.

Таким образом, сумма неоплаченных взносов за 2021 год на ОПС составила 13700,27 - 5326,22 = 8374,05 руб.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( п.2 ст. 48 НК РФ).

В п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд в порядке искового производства с требованием о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок уплаты страховых взносов истек 17 июня 2021 года.

13 августа 2021 года ответчику заказным письмом по адресу регистрации направлено требование №66400 по состоянию на 10 августа 2021 года. Срок уплаты страховых взносов, пеней установлен до 14 сентября 2021 года.

Факт направления требования подтвержден копией списка заказных писем с номером почтового идентификатора и почтовым штемпелем о принятии корреспонденции (л.д. 11). 19 августа 2021 года ФИО1 получено требование, что подтверждается отчетом об отслеживании отправлений.

Срок исполнения требования начал течение с 15 сентября 2021 года и истек 15 марта 2022 года.

В полном объеме, требование не было исполнено в установленный законом срок, в связи с чем налоговый орган в пределах шестимесячного срока обратился к мировому судье судебного участка Заринского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.(л.д. 120-121)

09.01.2022 года мирового судьи судебного участка Заринского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от 7 февраля 2022 года был отменен. (л.д. 18)

В этой связи срок обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пеней истек 7 августа 2022 года, а настоящий иск предъявлен 23 августа 2022 года с пропуском срока (л.д. 30, 49).

От административного истца поступило заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока, заявление мотивировано тем, что административное исковое заявление подготовлено 01.07.2022 года, направлено 06.07.2022 административному ответчику (л.д. 20), в установленный законом срок, а именно 04.08.2022 административное исковое заявление направлено в Заринский городской суд заказным письмом по почте (л.д. 26, 108). Определением Заринского городского суда административное исковое заявление возвращено в инспекцию, в связи с подсудностью Заринскому районному суду, получено инспекцией 18.08.2022. (л.д. 27, 28, 112)

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Кодекса пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано в части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Налоговый орган направил ответчице административное исковое заявление и первоначально обратился в суд с нарушением правил подсудности в установленный срок, после получения определения о возвращении административного искового заявления в кротчайший срок направил настоящее административное исковое заявление.

Изложенное свидетельствует о совершении истцом действий, направленных на принудительное взыскание налога в пределах предусмотренного законом срока.

Исходя из совокупности приведенных обстоятельств, незначительности пропуска срока, учитывая, что допущенная при определении подсудности ошибка не может послужить достаточным основанием к освобождению ответчика от исполнения конституционной обязанности по уплате налога, ходатайство о восстановлении пропущенного административным истцом срока, для обращения в суд, подлежит удовлетворению.

Проверив расчет налога, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

Таким образом, с учетом частично поддержанных административным истцом требований, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 8374,05 руб., сумма взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составляет 3557,64 руб.

Пени административный ответчик должен уплатить в порядке ст. 75 НК РФ, со следующего дня установленного в уведомлении для добровольной уплаты налога, то есть с 18.06.2021 по 09.08.2021, за 53 дня.

В п.4 ст. 75 НК РФ указано, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В указанные периоды времени действовали следующие ставки финансирования: в период с 18.06.2021 по 25.07.2021 - 5,50%, с 26.07.2021 по 09.08.2021 - 6,50%

Таким образом, сумма пени по требованию (страховые ОПС) составила:

- период с 18.06.2021 по 25.07.2021 - 38 дней * 13700,27 руб. * 5,50%/300=95,45 руб.

- период с 26.07.2021 по 09.08.2021 - 15 дней * 13700,27 руб. * 6,50%/300=44,53 руб.

95,45+44,53= 139,98 руб.

Сумма пени по требованию (страховые ОМС) составила:

- период с 18.06.2021 по 25.07.2021 - 38 дней * 3557,64 руб. * 5,50%/300=24,78 руб.

- период с 26.07.2021 по 09.08.2021 - 15 дней * 3557,64 руб. * 6,50%/300=11,56 руб.

24,78+11,56= 36,34 руб.

Сумма пени 139,98 руб. и 36,34 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 484 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с 1 января 2017 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды с 1 января 2017 года.

Административное исковое заявление, поданное Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год: налог в размере 8374,05 руб., пеня в размере 139,98 руб.

- стразовые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год: налог в размере 3557,64 руб., пеня в размере 36,34 руб.

на общую сумму 12108,01 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Заринска государственную пошлину в размере 484 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 27 декабря 2022 года.

Судья И.А. Федоров