Дело № 2а-1829/2025
39RS0004-01-2025-001319-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
при секретаре Семеновой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в УФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы.
Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ, на обязательное медицинское страхование, вследствие чего возникла недоимка по страховым взносам по ОПС за 2017 - № руб., за 2018 - № руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 - № руб.
Также ФИО1 произведено начисление по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее по тексту – УСН) в размере № руб., который не был уплачен в установленный законом срок.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ карточки расчетов с бюджетом ФИО1 имели следующие показатели по пени на сумму № руб.: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) – № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – № руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налоговых платежей начислены пени, которые на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили № руб. № за период до ДД.ММ.ГГГГ + № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - № (остаток по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)-№ (списано пени).
Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.
По заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда 13.12.2023 вынесен судебный приказ №а-4722/2023 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика относительно его исполнения.
Просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки в сумме № руб.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала, указав, что пени насчитаны не по закону.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Как следует из выписки ЕГРИП, в период с 28.08.2017 по 29.06.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (л.д.15-17).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: СВ на ОПС – № руб.; СВ на ОМС - № руб., пени № руб. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).
На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 13.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-4722/2023 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика (л.д. 34).
Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.
Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27) состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату) - СВ на ОПС: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб. с недоимки № руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № с недоимки №; СВ на ОМС: № с недоимки № руб.; по УСН – № руб. с недоимки № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. пени в размере № руб.
Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-3903/2024 (л.д. 61)взысканы с ФИО1 по данному требованию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере № коп., пени № коп. В остальной части требований отказано.
Указанным решением установлено, что в ОСП Московского района г. Калининграда на основании судебного приказа № 2а-6494/2018 15.07.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере № руб., которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д.61).
Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, с ФИО1 взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в размере № руб.
Указанные денежные средства № руб. зачтены судом в счет погашения СВ на ОПС за 2017 год.
Таким образом, вопреки возражениям административного ответчика, вступившим в законную силу судебным постановлением установлено наличие долга по СВ на ОПС за 2017 в размере № руб., не уплаченного в установленный законом срок, в связи с чем пени на ДД.ММ.ГГГГ по данным страховым взносам являются обоснованными. Однако поскольку судебным решением взысканы пени № коп., они подлежат вычету, взысканию подлежит № руб. №)
Налоговым органом ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате СВ на ОПС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. пени в размере № руб., СВ на ОМС за 2018 - № руб.
Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-308/2025 взысканы с ФИО1 по данному требованию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере № руб. пени в размере № руб., СВ на ОМС за 2018 - № руб.
Таким образом, решением по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлено наличие недоимки в указанном размере, не оплаченной в установленный законом срок, а следовательно пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию, за исключением взысканных судебным решением, в связи с чем пени СВ на ОПС подлежат взысканию в размере № по СВ на ОМС – в размере № руб.
Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован УСН за 2017 – №, пени № руб., срок оплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.
Как указывает налоговый орган, по данному требованию применялись меры принудительного исполнения по ст. 47 НК РФ – принято решение о взыскании за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ, постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно пункту 11 статьи 4 силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.
Налоговым органом указано, что 13.04.2023 произведено списание задолженности по УСН по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства по п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ по УСН по налогу в сумме № руб., и по пени № руб. Т.е. указанная недоимка признана безнадежной ко взысканию в силу вышеназванных положений пункта 11 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ.
При указанных обстоятельствах указанная задолженность не должна входить в требование в рамках ЕНС. Пени на указанную недоимку не подлежат взысканию как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 7992,81 руб., так и после указанной даты, поскольку сама недоимка признана безнадежной ко взысканию.
Таким образом, подлежащие взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.
Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению из недоимки по ЕНС в сумме № руб. за минусом поступивших платежей до ДД.ММ.ГГГГ - № руб.) №; СВ на ОМС №). Также суд учитывает поступившие платежи по ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб.
Таким образом, подлежащие уплате пени составили № руб.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
16
№
300
7,5
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
9
№
300
7,5
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
72
№
300
7,5
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
94
№
300
7,5
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
13
№
300
7,5
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
22
№
300
8,5
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
34
№
300
12
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
28
№
300
13
№
Таким образом, общий размер подлежащих взысканию пени составляет № во взыскании оставшейся части пени суд отказывает.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме пени № коп.
В остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 04.08.2025.
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Помощник ФИО2