Дело № 2а-1348/2023

УИД 74RS0010-01-2023-001491-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 года село Кизильское

Агаповский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры кадастровый № по адресу с <адрес> земельных участков кадастровый № по адресу <адрес> кадастровый № в <адрес>, кадастровый № в <адрес>. На указанное имущество ответчику исчислены налоги: налог на имущество за 2017 год в сумме 232 руб., налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение суммы налога на 136 руб., сумма налога составляет 96 руб., за 2018 год в сумме 128 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 756 руб., за 2019 год в сумме 756 руб., за 2020 год в сумме 588 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику исчислена пеня по имущественному налогу: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,35 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,65 руб., по земельному налогу: за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,86 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,61 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,91 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога, которые оставлены без исполнения, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налога и пени по заявлению ответчика отменен. Просил взыскать с ответчика ФИО1 указанные недоимки по налогу и пеню.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, представил пояснения по делу, в соответствии с которыми частично долг ФИО1 погашен, остаток задолженности составляет 13,38 руб. – пеня, 87,97 руб. – земельный налог за 2020 год.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала, пояснила что налог за 2018, 2019 и 2020 годы ею уплачен, по взысканию налога за 2017 год истек срок давности.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 11 от 15 ноября 2015 года «О введении налога на имущество физических лиц», действующего с 01 января 2016 года, ставка налога на имущество физических лиц на жилые помещения установлена в размере 0,3%, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения от 09 ноября 2010 года N 19 «Об утверждении Положения «О земельном налоге» на территории Кизильского сельского поселения» (с учетом изменений), действовавшим до 01 января 2020 года налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,1 процента, в отношении земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства в размере 0,25 процента.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения от 31 октября 2019 N 24 «Об утверждении Положения «О земельном налоге» на территории Кизильского сельского поселения» с 01 января 2020 года налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,1 процента, в отношении земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства в размере 0,25 процента.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровый № по адресу <адрес> для ведения личного подсобного хозяйства, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка кадастровый № в 3,91 км на северо-запад от <адрес> категории земель земли сельскохозяйственного назначения, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка кадастровый № в 3,77 км на северо-запад от <адрес> категории земель земли сельскохозяйственного назначения, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру кадастровый № по адресу <адрес> дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

что подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 51-60).

На указанное имущество ответчику истцом был исчислен налог:

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год земельный налог в сумме 756 руб., налог на имущество в сумме 232 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), ДД.ММ.ГГГГ согласно КРСБ произведено уменьшение суммы налога на имущество на 136 руб., сумма налога составила 96 руб.

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год земельный налог в сумме 756 руб., налог на имущество в сумме 128 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12),

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2019 год в сумме 756 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15),

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2020 год в сумме 588 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18),

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога проверен и принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из установленных ставок налогообложения, налоговых баз, доли в праве, периодов владения имуществом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со сведениями КРСБ и АИС налог-3 ответчиком в установленные законодательством сроки указанные налоги не уплачены (л.д.36, 37-44), доказательств иного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей ( в рез. Налогового кодекса РФ, действовавшего на дату направления требования), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой указанных налогов ответчику истцом исчислена пеня:

- на пенеобразующую недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 5,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11),

- на пенеобразующую недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в сумме 0,65 руб., по земельному налогу в сумме 3,86 руб. (л.д. 14),

- на пенеобразующую недоимку за 2019 год по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,61 руб. (л.д. 17),

- на пенеобразующую недоимку за 2020 год по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,91 руб. (л.д. 20).

Расчет пени судом проверен и принимается, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из размера пенеобразующих недоимок и ставок Центробанка, доказательств уплаты указанных сумм в судебное заседание не представлено.

В связи неуплатой налога за 2017 год истцом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 101,35 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В связи неуплатой налога за 2018 год истцом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 888,51 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи неуплатой налога за 2019 год истцом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 757,61 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В связи неуплатой налога за 2020 год истцом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 589,91 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Направление требований подтверждено сведениями личного кабинета налогоплательщика (л.д. 21-22, 101-109).

В срок, установленный в требованиях, налоги и пеня не уплачены.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по указанным требованиям ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72-77), с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28). Таким образом все предусмотренные законодательством сроки истцом соблюдены, пропуска срока обращения в суд не усматривается.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ (в действующей с ДД.ММ.ГГГГ редакции) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (п. 7 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со сведениями АИС налог-3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числится общая сумма задолженности в размере 3417,49 руб., в том числе земельный налог 2693 руб., налог на имущество 224 руб., пеня 500,49 руб. (л.д. 36). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата налога в общей сумме 2236,03 руб. (л.д. 67-70).

С учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ об определении налоговым органом принадлежности денежных сумм, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, сумма долга ответчика перед бюджетом за указанные в исковом заявлении периоды составляет: 87,97 руб. – недоимка по земельному налогу за 2020 год, пеня в сумме 13,38 руб. Данные суммы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца, во взыскании недоимки по налогу и пени в большей сумме надлежит отказать.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому исходя из суммы удовлетворенных требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 87 (восемьдесят семь) рублей 97 копеек и пеню в сумме 13 (тринадцать) рублей 38 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.