Дело №2а-753/2025

УИД 44RS0001-01-2024-004881-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе

председательствующего судьи Артимовской А.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Костромской области ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2

при секретаре Тощаковой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 года и 2015 год в размере 6970,30 руб., в том числе: налог - 6873,00 руб., пени - 97,30 руб..

Свои требования административный истец мотивировал тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО4, которой принадлежит по данным учета недвижимое имущество, налоги за которое за 2014 год и 2015 года ею не оплачены. Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлены требования от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, в которых налоговый орган сообщал о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям. Заявила письменное ходатайство о восстановлении пропущенного срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления в отношении ФИО3, о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени в общей сумме 6970,30 руб. Указал, что ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 10 Ленинского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 27.07.2023 № 2а-1739/2023. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует определение от 10.11.2023 об отмене судебного приказа, поступившее в налоговый орган 28.11.2023. В порядке искового производства (ст. 48 НК РФ) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа налоговый орган не обращался, так ка административным ответчиком 20.11.2023 произведена оплата задолженности в сумме 6970,30 руб. 22.10.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы определено произвести поворот исполнения судебного приказа № 2а-1739/2023 от 27.07.2023, взыскав с УФНС России по Костромской области в пользу ФИО3 денежные средства в размере 6970,30 руб. 03.12.2024 года налоговым органом определение мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы от 22.10.2024 исполнено путем возврата на расчетный счет ФИО3 денежных средств в размере 6970,30 руб. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просила задолженность признать безнадежной к взысканию. При этом просим признать что, все пени, начисленные на задолженность по налогам, также являются безнадежными к взысканию.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, представила письменные пояснения по делу, в которых просила в иске отказать. Действует через представителя ФИО2, который в судебном заседании исковые требования не признал, полагал, что основания для восстановления пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности отсутствуют.

Выслушав доводы представителя административного истца, представителя административного ответчика и исследовав имеющиеся в деле доказательства, обозрев оригинал приказного производства мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы № 2а-1739/2023, суд считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведениям, содержащимся в ЕРГН, административному ответчику принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером 44:27:040410:1787.

Указанный объект недвижимости является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

В этой связи, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2014 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в размере 1425.00 руб. (474978.00 * (кадастровая стоимость объекта) * 1/1 (доля в праве) (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 1425,00 коп.);

- за 2015 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в размере 5448.00 руб. (544799.00 * (кадастровая стоимость объекта) * 1/1 (доля в праве) * (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 5448.01 00 коп.).

В связи с тем, что налог на имущество не был уплачен своевременно, на сумму недоимки соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 97,30 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлены требования от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, в которых налоговый орган сообщал о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Срок исполнения требования установлен до 03.04.2017 года.

Также судом установлено, что на основании заявления ИФНС России по Костромской области № от dd/mm/yy в отношении ФИО4 мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы 25.07.2017 года вынесен судебный приказ № 2а-1491/2017 в соответствии с которым с ФИО3 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 года и 2015 год в размере 6970,30 руб., в том числе: налог - 6873,00 руб., пени - 97,30 руб.

29.07.2017 года указанная задолженность по налогам оплачена ФИО3, что подтверждается представленными в материалы дела чеками-ордерами.

На основании возражений ФИО3 судебный приказ № 2а-1491/2017 отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы от 02.08.2017 года.

15.06.2023 года УФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением № 15908 от 29.12.2022 года в котором просили взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 года и 2015 год в размере 6970,30 руб., в том числе: налог - 6873,00 руб., пени - 97,30 руб.

Мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы 27.07.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-1739/2023 в соответствии с которым с ФИО3 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 года и 2015 год в размере 6970,30 руб., в том числе: налог - 6873,00 руб., пени - 97,30 руб.

На основании возражений ФИО3 судебный приказ № 2а-1739/2023 отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы от 10.11.2023 года.

В целях принудительного исполнения судебного приказа № 2а-1739/2023 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого dd/mm/yy со счета ФИО3 в пользу УФНС России по Костромской области взысканы денежные средства 6 970,30 рублей.

22.10.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы определено произвести поворот исполнения судебного приказа № 2а-1739/2023 от 27.07.2023, взыскав с УФНС России по Костромской области в пользу ФИО3 денежные средства в размере 6970,30 руб. 03.12.2024 года налоговым органом определение мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы от 22.10.2024 исполнено путем возврата на расчетный счет ФИО3 денежных средств в размере 6970,30 руб.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд.15.12.2024 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В пункте 1 статьи 70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ.

Положения НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налога за пределами срока, установленного НК: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

Предметом настоящего административного спора является налог на имущество физических лиц за 2014 года и 2015 год в размере 6970,30 руб., в том числе: налог - 6873,00 руб., пени - 97,30 руб. за 2014 год, требования об уплате которого выставлены налоговым органом 09.11.2015 № 28582 и 23.12.2016 № 28831, в которых налоговый орган сообщал о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Срок исполнения требования установлен до 03.04.2017 года.

С заявлением о взыскании задолженности в 2017 году налоговый орган обратился к мировому судье с соблюдением установленных сроков. Требования судебного приказа № 2а-1491/2017 о взыскании спорной задолженности исполнены ФИО3 в 2017 году.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и 2015 год в размере 6970,30 руб., в том числе: налог - 6873,00 руб., пени - 97,30 руб. УФНС России по Костромской области обратилось в 2023 году, то есть с нарушением установленного срока на такое обращение и фактически в отсутствие взыскиваемой задолженности у ФИО3, оплаченной ею еще в 2017 году.

Доводы представителя административного истца о восстановлении пропущенного срока не могут быть признаны судом обоснованными и не влекут удовлетворение административного искового заявления.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС Российской Федерации).

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с иском суд считает не подлежащим удовлетворению.

Сроки, установленные п.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованиям от 09.11.2015 № 28582 и от 23.12.2016 № 28831 истекли.

Административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Костромы 16.12.2024 г.

Приведенные налоговым органом аргументы не могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд, поскольку каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления заявления в суд, налоговым органом не приведено.

Факт вынесения мировым судьей 27.07.2023 года судебного приказа по заявлению налогового органа не отменяет применения положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В рассматриваемом случае он не означает соблюдения налоговым органом установленного срока.

На основании изложенного, принимая во внимание, что в материалы дела административным ответчиком представлены доказательства уплаты взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и 2015 год в размере 6970,30 руб., в том числе: налог - 6873,00 руб., пени - 97,30 руб., пропуск административным истцом срока для обращения за взысканием задолженности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований, а также о том, что истцом утрачена возможность взыскания с ответчика задолженности по налоговым обязательствам в связи с тем, что данная задолженность является безнадежной к взысканию по причине пропуска срока на обращение в суд.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С учетом изложенного, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и 2015 год в размере 6970,30 руб., а также все пени начисленные на указанную задолженность, которую налоговый орган числить за административным ответчиком, являются безнадежными ко взысканию.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Костромской области к ФИО4 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 года и 2015 год в размере 6970,30 руб., в том числе: налог - 6873,00 руб., пени - 97,30 руб., отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Артимовская

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года

Судья: А.В. Артимовская