39RS0007-01-2025-003861-48 Дело № 2а-4040/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
30 июня 2025 года Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при секретаре Изаак Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 г. по 02.09.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.
Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.
Административный ответчик надлежащим образом уведомленный о дне и времени судебного разбирательства в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.
Исследовав материалы дела и, дав им оценку, суд приходит к следующему.
Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).
Как установил суд, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в период с 03.07.2017 по 24.11.2020г. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.
В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.
Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 4161 от 24 мая 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой недоимка по налогам – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.. Срок исполнения требования установлен до 14 июля 2023г.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
21 июня 2024 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-2424/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. ( по состоянию на 10.06.2024г.).
22 августа 2024 года судебный приказ по делу № 2а-2424/2024 отменен определением мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда.
Налоговый орган обратился в суд в порядке искового судопроизводства о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб.
Решением Ленинградского районного суда Калининграда по делу № 2а-1395/2025 по иску налогового органа с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год на сумму <данные изъяты> руб., пени по состоянию на 11.12.2023 г. в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб., в остальной части иск налогового органа оставлен без удовлетворения.
Налоговым органом произведен расчет пени за период с 10.06.2024 по 02ю.09.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.
17.02.2025г. налоговый орган обратился к мировому судье 5-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда с ЗВСП о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб.
24.02.2025 г. налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-551/2025; 24 марта 2025 г. судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика; настоящее исковое заявление поступило в суд в порядке электронного документооборота 21 мая 2025г.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2025 года.
Учитывая, что указанная задолженность по пени возникла на 01 января 2025 г., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 17.02.2025 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.
Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 21 мая 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).
Совокупные сроки на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом соблюдены.
Порядок взыскания налоговой недоимки и совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом в настоящем деле соблюдены.
Из представленных налоговым органом сведений усматривается, что по состоянию на 10.06.2024 года размер отрицательного сальдо налогоплательщика составлял <данные изъяты> руб., из которой :
вид налога
срок уплаты
недоимка
Меры принудит. взыскания
11.
транспортный налог
30.11.2023
<данные изъяты> руб.
недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 27 января 2025 по делу №2а-1395/2025 ;
22.
страховые взносы на ОПС
18.12.2020
<данные изъяты> руб.
недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 7-го с/у Ленинградского судебного района Калининграда 01 октября 2021 по делу № 2а-2198/2021г.
01.023.2022 г. возбуждено ИП № 20049/22/39001-ИП
06.06.2022 г. ИП № 20049/22/39001-ИП окончено в связи с признанием гражданина банкротом.
33.
страховые взносы на ОМС
08.12.2020
<данные изъяты> руб.
недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 7-го с/у Ленинградского судебного района Калининграда 01 октября 2021 по делу № 2а-2198/2021г.
01.023.2022 г. возбуждено ИП № 20049/22/39001-ИП
06.06.2022 г. ИП № 20049/22/39001-ИП окончено в связи с признанием гражданина банкротом.
44.
транспортный налог
30.11.2021
<данные изъяты> руб.
недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда от 16 марта 2023 по делу №2а-1395/2023 ;
44.
транспортный налог
30.12.2022
<данные изъяты> руб.
недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 5-го с/у Ленинградского судебного района Калининграда от 15.12.2023г. по делу № 2а-2428/2023
Принимая во внимание, что исполнительное производство 20049/22/39001-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2198/2021 г., окончено 06.06.2022 г. в вязи с признанием должника банкротом, трехлетний срок на предъявление исполнительного документа, установленный положениями ч.1 ст. 21 Закона Об исполнительном производстве истек, в этой связи налоговым органом утрачено право на взыскание недоимок по страховым взносам на ОПС на сумму <данные изъяты> руб. и по страховым взносам на ОМС на сумму <данные изъяты> руб.
Таким образом, установленными по делу обстоятельствами подтверждается, что в спорный период мерами взыскания обеспечены недоимки на общую сумму <данные изъяты>
В соответствии с положениями ч.3 ст. 75НК РФ на указанную недоимку подлежат начислению пени.
Также из материалов дела установлено, что на ЕНС налогоплательщика в спорный период поступали платежи, что повлекло уменьшение отрицательного сальдо ЕНС :
28.07.2024 г. на сумму <данные изъяты> руб.,
02.08.2024 г. на сумму <данные изъяты> руб.,
29.08.2024 г. на сумму <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.
Таким образом, расчет пени следует произвести следующим образом:
10.06.2024 – 24.07.2024 на сумму <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.
25.07.2024-02.08.2024 на сумму <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.
03.08.2024-29.08.2024 на сумму <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.
30.08.2024-0209.2024 на сумму <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.
Итого : <данные изъяты> руб.
При таком положении, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать пени за период с 10.06.2024 по 02.09.2024 в сумме <данные изъяты> руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу : <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 по 02.09.2024 в сумме <данные изъяты> руб.
В остальной части исковые требования УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.
Судья: