РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п.Черлак 31 января 2025 года
Дело № 2а-102/2025
55RS0038-01-2024-001131-41
Резолютивная часть решения оглашена 31.01.2025 года.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.02.2025 года.
Черлакский районный суд Омской области
в составе председательствующего Околелова Ю.Л.
при секретаре Павловой К.А.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по уплате налогов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общей сумме 21 176,29 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС по Омской области и являлся плательщиком страховых взносов. С 14.03.2019 г. по 05.07.2023 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п.3 ст. 48 НК РФ начислена пеня. В адрес ФИО1 было направлено требование об оплате задолженности № 1904 от 17.06.2023 со сроком исполнения до 07.08.2023. Данное требование административным ответчиком не исполнено. Впоследствии, в связи с неисполнением требования № 1904, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 19.06.2024 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-1480/2024 о взыскании указанной суммы задолженности. 08.07.2024 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1480/2024 в связи с поступлением возражений от должника.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Как следует из возражений, с исковыми требованиями не согласен. Кроме этого направил в суд чек об оплате указанной задолженности в полном объеме. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных налоговых правоотношений) плательщики, указанные в п. п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.
В пункте 1 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 14.03.2019 по 05.07.2023, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Как установлено судом, административный ответчик своевременно обязанность по уплате страховых вносов не выполнил, в связи с чем налоговым органом ему направлено требование № 1904 от 17.06.2023 на сумму задолженности 122 023 руб., в том числе, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 3 031,56 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общей сумме 6 508,44 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 112 483 руб., пени в сумме 1 815,02 руб., штраф в размере 250 руб. со сроком оплаты до 07.08.2023.
Требование об уплате задолженности № 1904 направлено налогоплательщику через онлайн-сервис «личный кабинет налогоплательщика», чему в материалах административного дела имеется подтверждение. Данное требование ФИО1 исполнено не было.
Как следует из материалов дела, взыскиваемые по настоящему административному иску пени в размере 21 176,29 руб. были начислены на совокупную задолженность, в том числе на следующую недоимку:
За период до 01.01.2023 пеня в размере 158,47 руб. начислена на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в сумме 4894 руб., задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 г. в размере 3 031,56 руб. и за 2022 год в размере 152 694,70 руб.(мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-252/2024 от 05.02.2024, направлен на взыскание в Черлакское РОСП, постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.04.2024); задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 6508,44 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 23 537,16 руб.; транспортный налог за 2022 год 9 540 руб.; УСН за 2023 год в размере 11 219,50 руб.; пеня в размере 47559,13 руб. начислена по состоянию на 17.05.2024, пени, обеспеченные мерами взыскания – 26 382,84 руб.
Согласно информации МП ОМВД России по Черлакскому району от 20.01.2025, ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу <адрес>, с 16.04.2024 по настоящее время.
В адрес мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени.
19.06.2024 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в сумме 21 176,29 руб., а также государственной пошлины в сумме 418 руб.
08.07.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.
Определение об отмене судебного приказа содержит указание мирового судьи о применении последствий пропуска срока исковой давности.
После чего административный истец обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.
После предъявления настоящего административного иска в суд, и до момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по пени административным ответчиком погашена полностью, что подтверждается чеком ПАО Сбербанк от 17.01.2025 на сумму 21 176,29 руб., что соответствует размеру задолженности указанному в иске.
В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Поскольку административным ответчиком исполнены заявленные исковые требования, осуществлен платеж по пени до вынесения решения суда, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 21 176,29 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.Л.Околелов