Дело №2а-5774/2025

УИД 24RS0048-01-2025-000516-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Скрынниковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на транспорт, страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, НДФЛ. В связи с чем, ему исчислен налог НДФЛ, полученный в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год в размере 28 698 руб., 29 010 руб., 49 648 руб. За нарушение установленного срока уплаты налогов, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, налоговым органом исчислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 14.03.2024 по 17.05.2024 в размере 55 395,26 руб. До настоящего времени недоимка по налогу и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, в административном иске заявил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании извещен надлежаще, о причине неявки не уведомил.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Статья 227 НК РФ содержит особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (п. 8 ст. 227 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на транспорт, страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, а также с 24.11.2009 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 12.08.2023 об уплате в установленный законом срок транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.20).

В связи с неуплатой налогов в срок, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 21.07.2023 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 2 073 433,31 руб., налога на доходы физических лиц в размере 191 918 руб., страховых взносов на ОПС в размере 167 338,74 руб., страховых взносов на ОМС в размере 8 766 руб., штраф в размере 861 руб., пени в размере 309 975,75 руб. в срок до 14.09.2023 (л.д.17).

27.04.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой подлежат уплате суммы авансового платежа за первый квартал в размере 28 698 руб., за полугодие - 29 010 руб., за девять месяцев – 49 648 руб. (л.д.22).

01.07.2024 по истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №80 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 01.07.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 163 487,61 руб., в том числе по налогам - 107 356 руб., пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 – 56 131,61 руб. (л.д.76).

Определением мирового судьи судебного участка №80 в Советском районе г. Красноярска от 19.08.2024 судебный приказ № отменен. Указанное определение получено налоговым органом 10.09.2024, о чем имеется отметка в деле № (л.д.77).

С настоящим административным иском МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась 14.01.2025.

Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой задолженности административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования в полном объеме не исполнены, доказательств обратного не представлено, в том числе отсутствуют сведения об оплате НДФЛ за 2023 год, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Рассматривая требование о взыскании НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год в размере 28 698 руб., 29 010 руб., 49 648 руб., суд считает данное требование обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, относительно требования о взыскании пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 14.03.2024 по 17.05. 2024 в размере 55 395,26 руб., суд приходит к следующему:

- 26.12.2022 платежным поручением № произведен платеж в размере 34 445 руб. назначение платежа – «страховые взносы за 2022 год на ОПС, уплачиваемы в фиксированном размере, исчисленные с суммы доходы, не превышающего 300 000 руб.» (л.д. 102). Указанная сумма зачтена, что следует из сведений, представленных налоговым органом (оборот л.д. 110);

- 26.12.2022 платежным поручением № произведен платеж в размере 8 766 руб. назначение платежа – «страховые взносы за 2022 год на ОМС, уплачиваемы в фиксированном размере» (л.д. 103). Указанная сумма зачтена, что следует из сведений, представленных налоговым органом (оборот л.д. 110);

- 29.12.2021 платежным поручением № произведен платеж в размере 32 448 руб. назначение платежа – «страховые взносы на ОПФ в фиксированном размере за 2021 год» (л.д. 105). Указанная сумма зачтена, что следует из сведений, представленных налоговым органом (л.д. 109);

- 27.12.2023 платежным поручением № произведен платеж в размере 45 842 руб. назначение платежа – «фиксированный страховой взнос для адвоката за 2023 год» (л.д. 104). Указанная сумма зачтена, что следует из сведений, представленных налоговым органом (л.д. 107)

Таким образом, в расчет пени включены суммы недоимки, которые согласно имеющимся платежным поручениям, оплачены административным ответчиком:

- сумма страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб., но как уже указано выше, данная сумма в установленный законом срок оплачена налогоплательщиком в полном объеме;

- сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб. (26.12.2022 платежным поручением № данная сумма оплачена);

- сумма страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб. (26.12.2022 платежным поручением № данная сумма оплачена);

- сумма страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 45 842 руб. (27.12.2023 платежным поручением № данная сумма оплачена).

С учетом вышеизложенного, путем сложения сумм пени за вычетом пени по недоимкам, задолженность по которым погашена, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет: 5418,85 + 3644,92 + 7699,70 + 7864,72 + 5581,29 + 5913,58 + 1173,74 + 994,86 + 1005,68 + 1721,13 + 298,45 + 1530,29 + 4163,66 + 60,91 + 1732,32 + 2077,39 + 1284,40 + 21,18 + 50,02 + 71,00 = 52 308,09.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 5 790 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю

НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ:

за 2023 год в размере 28 698 руб.,

за 2023 год в размере 29 010 руб.,

за 2023 год в размере 49 648 руб.;

сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 14.03.2024 по 17.05.2024 в размере 52 308,09 руб.

а всего 159 664,09 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 790 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Жихарева

Решение в окончательной форме изготовлено: 17.02.2025.