Решение по делу № 2А-3593/2022 от 24.11.2022 | Наро-Фоминский городской суд (Московская область)

УИД №

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

по делу №2а-3593/2022

24 ноября 2022 года г. Наро-Фоминск

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего ФИО4 при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области по указанному делу обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по:

налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., штраф – <данные изъяты> руб.,

налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: пени – <данные изъяты> руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб.;

всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снят с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 были начислены соответствующие суммы страховых взносов. В установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ срок он суммы страховых взносов не оплатил, в связи с чем, инспекция в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислила сумму пени.

Также, в силу п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с отсутствием оплаты, административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности по:

налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: пени – <данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, где сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб. За ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст.166 НК РФ сумма исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость оставила: по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб. Административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности:

по налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб.;

по налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик, несвоевременно представил в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, с регистрационным №, срок предоставления которой до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), фактически представленную ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> просроченных месяцев). Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации составляет: <данные изъяты> руб. не уплачена в бюджет в срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы штрафа: <данные изъяты> руб.

В отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой, ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере <данные изъяты> руб. Административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности:

по налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: штраф – <данные изъяты> руб.

ФИО1 в указанные сроки не исполнил требования налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, не уплатив в бюджет общую сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб. С учетом всех поступивших платежей от административного ответчика общая сумма задолженности по этим требованиям стала составлять <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ на общую сумму <данные изъяты> руб., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом была уменьшена сумма пени в размере <данные изъяты> руб. в рамках требования № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 оплатил в добровольном порядке налог на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, на момент составления административного искового заявления общая сумма задолженности составила <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены, о причинах неявки не сообщили, ходатайств по существу заявленных требований и об отложении разбирательства не представили.

Исследовав письменные материалы, суд находит административный иск подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в подпунктах 1, 2, 3, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.п. 1, 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 – 48 настоящего Кодекса.

В период осуществления предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017, являлись плательщиками страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органом переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование производится налоговыми органами в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 3 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п.п. 1, 2 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждено, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снят с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 были начислены соответствующие суммы страховых взносов. В установленный срок он суммы страховых взносов не оплатил, в связи с чем, инспекция исчислила сумму пени.

Также, ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. В связи с отсутствием оплаты, административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности по:

налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: пени – <данные изъяты> руб.;

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, где сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб. За ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость оставила: по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб. Административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности:

по налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб.;

Налогоплательщик, несвоевременно представил в ИФНС России по г. Наро-Фоминску налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, с регистрационным №, срок предоставления которой до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), фактически представленную ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> просроченных месяцев). Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации составляет: <данные изъяты> руб. не уплачена в бюджет в срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы штрафа: <данные изъяты> руб.

В отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой, ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф в размере <данные изъяты> руб. Административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности:

по налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: штраф – <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № Наро-Фоминского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ на общую сумму <данные изъяты> руб., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного иска следует, что до настоящего времени административным ответчиком указанная задолженность не оплачена.

Доказательств, опровергающих доводы и доказательства административного истца, административным ответчиком суду не представлено. Представленный суду расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

В связи с чем, оснований для освобождения административного ответчика от исполнения обязательств по уплате задолженности перед ИФНС России по г. Наро-Фоминску по Московской области не имеется.

Судебные расходы по делу в виде государственной пошлины согласно ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета пропорционально размеру удовлетворенных судом требований.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Инспекции ФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области задолженность по:

налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ: пени – <данные изъяты> руб.;

всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Наро-Фоминского городского округа государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО5

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.