Дело №2а-1532/2025

УИД 32RS0003-01-2025-002877-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 г. г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

Артюховой О.С.,

при помощнике судьи

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 06.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица (далее – ЕНС) в размере 12 088,86 руб., в том числе, налог – 8 441 руб., пени – 3 647,86 руб.

Ссылаясь на изложенное, административный истец УФНС России по Брянской области просил суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в общей сумме 12 088,86 руб., в том числе, налог – 8 441 руб., пени – 3 647,86 руб.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела, административный истец, в связи с перерасчетом налоговых обязательств по земельному налогу за 2019 – 2023 г.г., уточнил заявленные исковые требования в сторону уменьшения и просил суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в размере 1 509,83 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Брянской области - в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).

Также согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день предъявления настоящего иска) (далее – НК РФ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм задолженности с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в размере 12 088,86 руб. УФНС России по Брянской области обратилось 05.02.2025.

05.02.2025 по заявлению УФНС России по Брянской области вынесен судебный приказ № 2а-317/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 12 088,86 руб.

При этом законность вынесенного мировым судьей судебного приказа не может являться предметом рассмотрения судом в рамках настоящего административного дела. Суд отмечает, что мировым судьей судебный приказ был выдан, соответственно судьей, в соответствии со ст. 123.4 КАС РФ, на стадии принятия заявления о выдаче судебного приказа, проверены обстоятельства соблюдения инспекцией порядка его направления; наличие у инспекции полномочий на его подачу.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 12.03.2025 судебный приказ от 05.02.2025 по делу № 2а-317/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 12 088,86 руб. был отменен в связи с потупившими от должника возражениями.

В суд административный истец обратился 28.07.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из норм указанной статьи исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из приведенных положений закона следует, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Исходя из изложенных норм права, пени рассчитываются исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

Требованием № по состоянию на 07.07.2023 административный истец обязал должника уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 8 353,25 руб., а также пени в сумме 1 815,53 руб.

Указанное требование в полном объеме не исполнено.

Как следует из материалов дела, уточненного расчета задолженности, по состоянию на 25.11.2025 отрицательное сальдо по ЕНС составляет 1 509,83 руб., в том числе:

пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 1 077,06 руб., в том числе: по земельному налогу за 2016 г. в сумме 446,55 руб. за период с 14.02.2018 по 31.12.2022; по земельному налогу за 2017 г. в сумме 376,35 руб. за период с 07.02.2019 по 31.12.2022; по земельному налогу за 2018 г. в сумме 254,16 руб. за период с 12.02.2020 по 31.12.2022;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 19.12.2023 в размере 432,77 руб., в том числе, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016-2018 г.г. в сумме 432,77 руб. за период с 01.01.2023 по 19.12.2023.

Вместе с тем, судом установлено и подтверждено материалами дела, что судебным приказом № 2а-2283/2020 мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 28.08.2020 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области взыскана задолженность на общую сумму 4 219,45 руб., а именно: земельный налог за 2016-2018 г.г. в сумме 4 149 руб., пени по земельному налогу в сумме 70,45 руб.

По информации мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 09.10.2025, вышеуказанный судебный приказ не отменялся.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Брянскому, Жирятинскому районам и г. Сельцо УФССП России по Брянской области от 12.12.2023 окончено исполнительное производство № №, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2283/2020 мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 28.08.2020 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание; сумма взыскания по исполнительному производству составляет 443,2 руб.

Решением УФНС России по Брянской области от 19.12.2023, задолженность ФИО2 на сумму 3 819,91 руб. (земельный налог в сумме 3 776,25 руб., пени в сумме 43,66 руб.) признана безнадежной к взысканию и списана.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2016-2018 г.г. признана безнадежной ко взысканию и списана.

Исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 72, 75) пени по своей природе носят дополнительный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О).

При таких обстоятельствах, не может быть взыскана пеня в заявленном размере 1 509,83 руб., рассчитанная на недоимку, признанную безнадежной ко взысканию решением УФНС России по Брянской области от 19.12.2023.

В связи с изложенным, пеня, начисленная на недоимку, признанную безнадежной ко взысканию и списанную, также подлежит признанию безнадежной ко взысканию в рамках положений ст. 59 НК РФ.

Кроме того, по сведениям Единого государственного реестра недвижимости (далее – ЕГРН), в отношении земельного участка, площадью 2 182 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, на который ФИО2 начислялся земельный налог, в том числе, в 2016-2018 г.г., отсутствуют сведения о зарегистрированных правах.

По информации Управления Росреестра по Брянской области от 24.11.2025, при рассмотрении судебного запроса выявлено, что в ЕГРН отсутствуют сведения о зарегистрированном в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» праве собственности на земельный участок, площадью 2 182 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, кадастровый №. С заявлением о государственной регистрации права собственности на земельный участок в Управление Росреестра по Брянской области не обращались. Таким образом, сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с кадастровым номером № в соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Брянской области в налоговый орган не передавались ввиду отсутствия таковых. Также выявлено, что земельный участок поставлен на государственный кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ на основании инвентаризационной описи, подготовленной в соответствии с Указаниями для территориальных органов Росземкадастра по проведению работ по инвентаризации сведений о ранее учтенных земельных участках ГЗК-1.Т.Р-11-02-01, утвержденных руководителем Федеральной службы земельного кадастра РФ 10.04.2001, в которой указаны вид права (индивидуальная собственность), фамилия, имя, отчество правообладателя ФИО2 и основной источник информации (материалы инвентаризации, Постановление главы администрации 21.11.2000, № 1189). Сведения о документе, удостоверяющем личность, о дате и месте рождения, адресе регистрации правообладателя ФИО2 в описи отсутствуют. Таким образом, идентифицировать физическое лицо не представляется возможным. В связи с отсутствием в описи идентифицирующих сведений в отношении правообладателя земельного участка с кадастровым номером №, 24.11.2025 удалены ошибочно внесенные сведения об ИНН правообладателя.

При указанных обстоятельствах, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья О.С. Артюхова

Мотивированное решение составлено 3 декабря 2025 г.