Дело № 2а-1694/2023

УИД 52RS0009-01-2023-001377-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Меркурьевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48, 75 НК РФ просит суд: взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 808 руб. и пени в размере 101.36 руб., налог на профессиональный доход в размере 3762.74 руб. и пени в размере 27.60 руб., указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. Ответчик является плательщиком налога на землю, т.к. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1052 кв.м, дата регистрации права <дата>. Ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, ему был начислен налог на профессиональный доход в размере 1806.28 руб. по сроку уплаты <дата> и 1843.20 руб. по сроку уплаты <дата>. Ответчику направлены налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>. Ответчик налог не уплатил, в связи с чем, были начислены пени. В связи с возникновением недоимки административному ответчику направлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, которые не оплачены. На основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата>. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 808 руб. за 2019 год со сроком оплаты до <дата>, пени в размере 101.36 руб. на недоимку за 2019 год за период с <дата> по <дата>, на недоимку за 2016 год, уплаченную <дата>, за период с <дата> по <дата> 23.86 руб., с <дата> по <дата> 1.41 руб.; налог на профессиональный доход 3762.74 руб. (в размере 1806.28 руб. по сроку уплаты <дата>, 1853.20 руб. по сроку уплаты <дата>, 113.26 руб. по сроку уплаты <дата>), пени в размере 27.60 руб., в том числе за период с <дата> по <дата> 0.06 руб. на недоимку 113.26 руб., за период с <дата> по <дата> 16.19 руб. на недоимку 1843.20 руб., за период с <дата> по <дата> 11.35 руб. на недоимку в размере 1806.28 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с <дата> является собственником *** доли земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью *** кв.м, в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.52), выпиской из ЕГРН (л.д.74-77).

ФИО1 был начислен земельный налог за указанный земельный участок за 2016 год в размере 808 руб., за 2019 год в размере 808 руб., в связи с чем, направлены налоговые уведомления № от <дата> по сроку уплаты <дата>, № от <дата> (л.д.45, 46, 49, 50-51).

Из административного искового заявления следует, что земельный налог за 2016 года оплачен полностью <дата>, земельный налог за 2019 год не оплачен, установленные сроки для уплаты земельного налога за 2016, 2019 год истекли.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный срок земельный налог в установленном размере за 2016, 2019 год административным ответчиком уплачен не был, административный истец произвел начисление пени в размере 101.36 руб., в том числе, за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 23.86 руб., за 2016 год за период с <дата> по <дата> в размере 76.09 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 1.41 руб. (л.д.12-14, 17).

ФИО1 направлялись требования № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате земельного налога 808 руб. и пени 1.41 руб. (л.д.56-57), № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате земельного налога 808 руб. и пени 23.86 руб. (л.д.46, 54-55).

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч.1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком налога на профессиональный доход, ему начислен налог на профессиональный доход в размере 1806.28 руб. по сроку уплаты <дата>, 1843.20 руб. по сроку уплаты <дата>, 113.26 руб. по сроку уплаты <дата>.

Поскольку в установленный срок налог на профессиональный налог за вышеуказанные периоды административным ответчиком уплачен не был, административный истец произвел начисление пени в размере 27.60 руб., в том числе, на недоимку в размере 113.26 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 0.06 руб., на недоимку в размере 1843.20 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 16.19 руб., на недоимку в размере 1806.28 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 11.35 руб. (л.д.15, 16).

В связи с возникновением недоимки административному ответчику направлены требования № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на профессиональный доход 1806.28 руб. по сроку уплаты <дата> и пени 11.35 руб., № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на профессиональный доход 1843.20 руб. по сроку уплаты <дата>, 113.26 руб. по сроку уплаты <дата>, пени 16.25 руб. (л.д.47, 58-61).

Сведений об оплате вышеуказанных задолженностей в материалах дела не имеется.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что сумма налогов превысила 3000 руб. на <дата>, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 земельного налога 808 руб. и пени 23.86 руб., 1.41 руб. и 76.09 руб., налога на профессиональный доход 1843.20 руб. и пени 16.19 руб., налога на профессиональный доход 113.26 руб. и пени 0.06 руб., налога на профессиональный доход 1806.28 руб. и пени 11.35 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировой судья правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд в соответствии со ст.123.4 КАС РФ не усмотрел.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд административным истцом нарушен не был.

До настоящего времени недоимка по земельному налогу и пени административным ответчиком не оплачена.

Принимая во внимание установленные обстоятельства дела, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика налога с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов, в размере 808 руб., пени в размере 101 руб. 36 коп., налога на профессиональный доход в размере 3762 руб. 74 коп., пени в размере 27 руб. 60 коп., подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 400 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов, в размере 808 руб., пени в размере 101 руб. 36 коп., налог на профессиональный доход в размере 3762 руб. 74 коп., пени в размере 27 руб. 60 коп., в общем размере 4699 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30.06.2023 года.

Судья подпись С.Б.Попов