Дело № 2а-114/2025

УИД № 42RS0022-01-2025-000027-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий «10» февраля 2025 года

Ленинск-Кузнецкий районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Ромасюка А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России по№2 по Кемеровской области-Кузбассу. В представленной 26.10.2021 ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год заявлена сумма налога подлежащая уплате по декларации в размере 130 000,00 рублей, однако в нарушение ст. 45 НК РФ обязанность уплатить налог ответчиком исполнена частично в размере 100 000 рублей. ФИО1 направлено требование №*** об уплате налога по состоянию на "ххх" в размере 30 000 рублей в срок до "ххх". В указанный срок сумма налога в бюджет не поступила. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1 инспекция не обращалась. Срок взыскания задолженности по НДФЛ и пени истек "ххх".

Административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 33 257 рублей, в том числе: недоимка по налогу за 2020 год в сумме 30 000 рублей и пени в сумме 3257,00 рублей.

На основании определения суда от "ххх" дело рассмотрено в упрощенном порядке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России по№2 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно сведениям налогового органа за ФИО1 числится задолженность уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 30 000,00 рублей и пени в сумме 3 257,00 рублей.

"ххх" Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу выставила в адрес ФИО1 требование №*** об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, со сроком исполнения до "ххх".

В добровольном порядке исчисленные суммы по указанному налогу ФИО1 не уплачены, срок взыскания задолженности по НДФЛ и пени истек "ххх".

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что в отношении задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, отраженной в требовании №*** от "ххх" истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания.

Обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, что позволяет сделать вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.

Кроме того, суд отмечает, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Согласно пункту 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп «а» п. 1 Порядка, списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с п. 4 приложения № 2 Порядка, при наличии основания, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

Таким образом, налоговый орган имеет право списать недоимку и задолженность по пеням, штрафам только по решению суда.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что поскольку возможность принудительного взыскания суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, через Ленинск-Кузнецкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-114/2025 Ленинск-Кузнецкого районного суда Кемеровской области.