Решение по делу № 2А-1744/2022 от 08.02.2023 - о взыскании задолженности (пени).

Административное дело № 2а-263/2023

69RS0014-02-2022-002017-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности (пени),

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что обращался к мировому судье судебного участка № 30 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам. В отношении взыскиваемой задолженности по страховым взносам (пени) мировым судьей судебного участка № 30 Тверской области 25.07.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-1130/2022.

В связи с возражениями должника, судебный приказ отменен 22.08.2022 г., в связи с чем Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

Статьей 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области в связи с передачей с 01.01.2017 г. в ведение ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям.

ФИО1 в соответствии с положениями гл.34 НК РФ начислены страховые взносы.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.04.2010 по 01.12.2017, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начислялись за указанный период.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 594 руб. 83 коп. за период с 02.10.2018 до 08.07.2019;

- на обязательное медицинское страхование в размере 341 руб. 65 коп., за период с 02.02.2018 до 08.07.2019;

- на обязательное пенсионное страхование в размере 2452 руб. 85 коп. за период с 28.12.2028 до 23.08.2020;

- на обязательное медицинское страхование в размере 375 руб. 96 коп., за период с 28.12.2018 до 17.06.2020 г.

В соответствии со ст.75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В адрес должника направлены:

- требование № по состоянию 09.07.2019 в срок исполнения до 05.11.2019;

- требование № по состоянию на 19.12.2021 в срок исполнения до 11.02.2022 на уплату задолженности по имущественным налогам и страховым взносам, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнена.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- на обязательное пенсионное страхование пени в размере 3047 руб. 68 коп.

- на обязательное медицинское страхование пени в размере 717 руб. 61 коп.,

всего в сумме 3 765 руб. 29 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки и отчет о доставке СМС-сообщения. По делу принята телефонограмма от ФИО1 об отложении судебного заседания, в связи с его плохим самочувствием.

Однако, принимая во внимание, что ранее по ходатайству административного ответчика в судебном заседании дважды объявлялись перерывы и ФИО1 располагал достаточным временем для подготовки как письменных возражений на исковое заявление, так и на заключение договора на оказание юридических услуг с представителем, при этом доказательства уважительной причины неявки в судебное заседание не представил, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (вступили в силу с 01.01.2023 г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу абз. 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г., если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП от 12.12.2022 г., что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № 12 по Тверской области с 31.12.2011 г. по 01.12.2017 г.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 431 Налогового кодекса РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч.3 ст.431 НК РФ).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч.4).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст.432 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

09.07.2019 года МИФНС России № 9 по Тверской области выставлено Требование № об уплате ФИО1 налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 09.07.2019 г. об уплате, в том числе страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 21 512,90 руб. и пени в размере 594,83 руб.,

- на обязательное медицинское страхование в размере 4219,84 руб. и пени в размере 341,65 руб.

сроком уплаты до 05.11.2019 г.

Подробный расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.10.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 594,83 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.02.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 341,65 руб., административным истцом представлен и административным ответчиком не оспорен.

Копией Списка № заказных писем подтверждается факт направления 09.08.2019 г. требования № от 09.07.2019 г. в адрес административного ответчика.

19.12.2021 года МИФНС России № 9 по Тверской области выставлено Требование № об уплате ФИО1 налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 19.12.2021 г. об уплате, в том числе страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 21 512,90 руб. и пени в размере 2452,85 руб.,

- на обязательное медицинское страхование в размере 4219,84 руб. и пени в размере 375,96 руб.

сроком уплаты до 11.02.2022 г.

Подробный расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 21.12.2018 г. до 23.08.2020 г. в размере 2452,85 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 21.12.2018 г. до 17.06.2020 г. в размере 375,96 руб., административным истцом представлен и административным ответчиком не оспорен.

Административным истцом представлены доказательства (скриншот), подтверждающие направление налогоплательщику требования № от 19.12.2021 г. об уплате страховых взносов (пени) через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Доказательства, свидетельствующие об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, суду административным ответчиком не представлены.

Ввиду неоплаты ФИО1 пени по страховым взносам, административный истец 25.07.2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № 30 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3047,68 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 717,61 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Тверской области по делу № 2а-1130/2022 от 25.07.2022 г. взыскано с ФИО1 в пользу МИФНС № 9 по Тверской области задолженность (пени) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3047,68 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 717,61 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Тверской области от 22.08.2022 года отменен судебный приказ по делу № 2а-11130/2022 от 25.07.2022 года.

08.12.2022 года, то есть с соблюдением установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока, административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование пени в размере 3 047 руб. 68 коп., на обязательное медицинское страхование пени в размере 717 руб. 61 коп., всего 3 765 руб. 29 коп.

Принимая во внимание, что на момент рассмотрения настоящего административного дела, задолженность по страховым взносам (пени) ФИО1 не погашена, то с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области надлежит взыскать задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование пени в размере 3 047 руб. 68 коп., на обязательное медицинское страхование пени в размере 717 руб. 61 коп., всего 3 765 руб. 29 коп.

Ввиду удовлетворения исковых требований, в соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование пени в размере 3 047 руб. 68 коп.,

- на обязательное медицинское страхование пени в размере 717 руб. 61 коп.,

всего 3 765 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 10 февраля 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.