Решение по делу № 2А-7174/2022 от 12.05.2023 - о взыскании пени по транспортному налогу и восстановлении срока для обращения в суд, и по встречному исковому заявлению <ФИО> к Управлению ФНС России по КБР о взыскании переплаты по обязательному медицинскому страхованию.

07RS0001-02-2022-007035-55

Дело № 2а-808/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года город Нальчик

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего Пшунокова М.Б.,

при секретаре Тиловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и восстановлении срока для обращения в суд, и по встречному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по КБР о взыскании переплаты по обязательному медицинскому страхованию,

установил:

Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором первоначально просило взыскать с административного ответчика в пользу Управления в счет неисполненной обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 2100 руб. и пени в размере 423,12 руб., за 2015 год – 2100 руб. и пени 46,20 руб., на общую сумму 4669,32 руб., мотивируя требования тем, что ФИО1, являясь владельцем транспортного средства Опель Зефира с г.р.з. о927ев07, и плательщиком транспортного налога, не осуществил уплату налога за налоговые периоды 2014, 2015 годов, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налога и пени.

23.01.2023 ФИО1 обратился в суд со встречным иском к УФНС России по КБР, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу излишне взысканную сумму в размере 4950 руб. и проценты за неправомерное удержание денежных средств в размере 991,96 руб., мотивируя требования тем, что 16.03.2020 он обратился в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа от 14.02.2017, т.к. ему сообщили о том, что КБК № 1821020210308001160 поменялся на № 1821020214060100160 при оплате страховых взносов в ПФР, а также страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию, что у него имеется переплата по этим платежным документам. Сумма переплаты в ходе сверки в отделе недоимки по обязательным платежам в налоговый орган составила 4590,00 руб. На неоднократные обращения с заявлением о возврате вышеуказанной суммы на его расчетный счет, либо о зачете этой суммы в счет будущих платежей, ответ не получен.

Определением суда от 05 апреля 2023 года принят отказ административного истца от части иска на сумму 4623,12 руб., и производство по делу в этой части прекращено.

Стороны в судебное заседание не явились. О времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по КБР.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов настоящего административного дела, административный истец УФНС России по КБР, наделенный в соответствии с Налоговым кодексом РФ полномочиями по осуществлению контроля за уплатой налогов, сборов и являясь, таким образом, контрольным органом, обратился в суд с указанным административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, а также задолженности по уплате пеней.

Поскольку между ними не могло возникнуть иного правоотношения, учитывая характер и статус данных, лиц кроме как публичного, настоящее административное дело, как возникшее из того отношения, подлежит рассмотрению и разрешению в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Ж РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сведения о наличии в указанный выше период в собственности налогоплательщика объекта налогообложения, на который произведены начисления спорной задолженности, подтверждаются представленным досье физического лица и распечатками из базы данных налогового органа.

Проверив представленные административным истцом расчеты, а также сведения, изложенные в налоговых уведомлениях и требованиях, суд полагает их обоснованными.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Сведений о том, что административный ответчик уплатил пеню в размере 46,20 руб., материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что требования УФНС России по КБР о взыскании с административного ответчика пени в указанном выше размере обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая дату обращения административного истца в суд, следует признать, что срок обращения в суд с заявленными требованиями пропущен.

Вместе с тем, в силу ст. 95 КАС Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Разрешая заявление УФНС России по КБР о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд исходит из следующего.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

В ходатайстве административный истец указывает, что причиной пропущенного срока послужило то, что для принятия мер принудительного взыскания долга в судебном порядке Управлением была выявлена задолженность 21.11.2022, что принудительные меры взыскания в суде общей юрисдикции в отношении административного ответчика не были приняты при реорганизации налоговых органов КБР на основании Приказа Федеральной налоговой службы от 05.07.2021 № ЕД-7-4/629 «О структуре Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике» присоединения к Управлению ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, о чем в единый государственный реестр юридических лиц была внесена соответствующая запись 25.10.2021 года.

Из содержания п.7 ст. 219 КАС Российской Федерации пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Доводы об уважительности причин пропуска процессуального срока, в связи с тем, что на основании Приказа Федеральной налоговой службы от 05.07.2021 №ЕД-7-4/629 «О структуре Управления ФНС по Кабардино-Балкарской Республике» с 25.10.2021 реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, суд считает уважительными.

С учётом вышеизложенного суд находит обоснованным ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для административного искового заявления.

Разрешая встречный административный иск, суд исходит из следующего.

В силу подпункта 5 пункта 1 и пункта 3 статьи 21 пункта 5 пункта 1 и пункта 3 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; при этом плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обязанность налогового органа принимать решения о возврате налогоплательщику (плательщику страховых взносов) сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет указанных излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в порядке, предусмотренном данным Кодексом (подпункт 7 пункта 1 и пункт 2.1 статьи 32).

Возврат сумм излишне взысканных страховых взносов, задолженности по пеням по страховым взносам, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой возврат налогоплательщику суммы излишне взысканных страховых взносов и задолженности по соответствующим пеням, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных данным Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) (абзац 2 пункта 1); заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда, а исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (пункт 3).

Судом установлено, что в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника налогов и сборов, включая пени, находившегося в производстве Нальчикского ГОСП УФССП России по КБР, 09.07.2020 с него взыскана задолженность по страховым взносам и пени, на общую сумму 4669,32 руб., что подтверждено информацией Сбербанка от 20.06.2022.

16.03.2020 ФИО1 обратился с заявлением об уточнении платежа от 14.02.2017, однако ответа не последовало.

22.09.2020 ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты на расчетный счет, при этом доказательств того, что данное заявление принято налоговым органом, не представлено. На заявлении отсутствует входящая запись налогового органа, дата, подпись. Так же в данном заявлении отсутствует информация о сумме переплаты. При таких обстоятельствах утверждать о том, что указанное заявление принято налоговым органом к рассмотрению, и налоговый орган не отреагировал на него не основательно.

Налогоплательщик платежным поручением от 14.02.2017 оплатил ФОМС (до 2017 года) по КБК 18210202103080011160 в сумме 19 356.48 рублей. Налоговый орган уточнил платеж ФОМС (с 2017 года) по КБК 18210202103080013160 в сумме 19 356.48 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговый платеж (ЕНП). Основное изменение при этом - объединение налоговых платежей на едином налоговом счете (ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (и. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитываются: денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП; совокупная обязанность. Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и совокупной обязанностью. Сальдо может быть (п. 3 ст. 11.3 НК РФ): положительным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств больше совокупной обязанности; отрицательным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств меньше совокупной обязанности. Отрицательное сальдо говорит о возникновении недоимки (задолженности по пеням, штрафам или процентам); нулевым - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств равна совокупной обязанности.

Таким, образом, с 1 января 2023 г. происходит полный переход па новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках нее налогоплательщики уплачивают большинство налогов и других установленных налоговым законодательством платежей (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (и. п. 1. 7 ст. 58 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (н. 2 ст. 11.3 НК РФ).

По данным налогового органа сальдо по единому налоговому счету составляет задолженность в сумме 1 914,69 руб., в том числе: пеня в размере 1 914,69 руб.

Таким образом, переплаты по ЕНС у административного ответчика не имеется, сальдо по ЕНС составляет задолженность в сумме 1 914,69 руб.

Сумма 4 950 рублей (ФОМС) в едином налоговом счете не учитывается, так как указанная сумма оплачена 15.05.2018

Установленный законом 3-летний срок истек 16.05.2021.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Учитывая, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключается. Тем самым сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете, учитываться не будет, зачет таких сумм не производится. Указанная позиция соответствует письму ФНС России от 28.12.2022 № СД-3- 8/15024@ «Об учете с 01.01.2023 на едином налоговом счете суммы переплаты по налогам, возникшей более чем за три года».

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для удовлетворения встречного административного иска.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в полном размере.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС Россиипо КБР к ФИО1 взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,23.11.1964года рождения, уроженца <адрес> КБР ИНН<***>, пени по транспортному налогу по требованию № 6617 в размере 46,20 (сорок шесть) руб. 20 коп., начисленную с 02.12.2016 по 05.02.2017.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Встречные исковые требований ФИО1 к УФНС России по КБР о взыскании излишне взысканной суммы в размере 4950 руб. – отказать за пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в дело, копии решении.

Председательствующий М.Б. Пшунокова