дело № 2а-940/2025

УИД 03RS0060-01-2025-001158-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Стерлибашево 20 ноября 2025 года

Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Хановой Е.Р.,

при секретаре судебного заседания Ахметшиной Р.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование иска указала, что ответчик ФИО1 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ и состоит на налоговом учете МИФНС России №3 по Республике Башкортостан в качестве плательщика страховых взносов, за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей.

За период 2024 год до ДД.ММ.ГГГГ ответчику в соответствии со ст.430 НК РФ подлежало уплатить страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 рублей, остаток задолженности составил 9276 рублей 88 копеек.

Учитывая, что за 2024 год ФИО1 получен доход в размере 2200000 рублей, с учетом вычетов налоговая база составила 546541 рублей. Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате, составляет 2465 рублей 41 копейка (546541 – 300000) х 1%). Срок уплаты был не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату страховых взносов за 2024 год были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1218 рублей 8 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представлением ответчиком возражений.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9276 рублей 88 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2024 год в размере 2465 рублей 41 копейка, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1218 рублей 8 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, в судебное заседание также не явился, направил возражения на административное исковое заявление.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Административным ответчиком представлены письменные возражения на административные исковые требования, в которых он указывает о несогласии с требованиями иска, так как им ДД.ММ.ГГГГ была произведена онлайн оплата по страховым взносам и пени в размере 13000 рублей в счет погашения задолженности. В доказательство своих возражений прилагает платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № представлен отзыв на возражения административного ответчика, в котором налоговый орган ссылается на то, что денежные средства в размере 13000 рублей действительно поступили и отражены на едином налоговом счете ФИО1, однако указанная сумма распределена в счет погашения задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями п.8 ст.45 НК РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, адвокаты.

Согласно п.п.1 и 2 п.1.2 ст.430 НК РФ указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели институт Единого ЕНС и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С ДД.ММ.ГГГГ ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Если не установлено иное, для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.9 ст.75 НК РФ).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката.

Из расчета, предоставленного истцом, следует, что:

- совокупная обязанность ФИО1 по уплате недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 9276 рублей 88 копеек (страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год), пени за указанный период начислены на сумму 1116 рублей 32 копейки;

- совокупная обязанность ФИО1 по уплате недоимки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 11742 рубля 29 копеек (9276 рублей 88 копеек - страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 2465 рублей 41 копейка - страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2024 год), пени за указанный период начислены на сумму 101 рубль 56 копеек.

При расчете административным истцом учтены произведенные ФИО1 платежи от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 40223 рубля 12 копеек.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, соответствует вышеприведенным нормам закона и установленным судом фактическим обстоятельствам дела, является арифметически верным.

В связи с неполной неуплатой ФИО1 в установленный срок страховых взносов за 2024 год, налоговым органом были направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 9530 рублей 14 копеек, из них недоимка – 9276 рублей 88 копеек, пени – 253 рубля 26 копеек.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 11742 рублей 29 копеек и пени в размере 1218 рублей 8 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с представлением ответчиком возражений относительно его исполнения.

Исходя из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, приложенного ФИО1 к возражению на иск, им в счет погашения недоимки уплачено 13000 рублей.

В соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ «КЧ-4-8/1702@ "О направлении разъяснений о порядке распределения ЕНП» принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в строгом соответствии с нормами п.8 ст.45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Исключение составляют только налогоплательщики, находящиеся в процедуре банкротства.

По требованиям п.п. 8, 9 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Учитывая, что на момент внесения ответчиком платежа ДД.ММ.ГГГГ, у него имелась задолженность по налогам на доход физических лиц, уплаченная сумма 13000 рублей в соответствии с вышеприведенной очередностью распределена на погашение данной недоимки, а не страховых взносов и пени, требуемых ко взысканию по настоящему делу.

Таким образом, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РБ обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду того, что административный истец на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в соответствии с положениями ст.ст.111, 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9276 рублей 88 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2024 год в размере 2465 рублей 41 копейка, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1218 рублей 8 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: Ханова Е.Р.