Решение по делу № 2А-724/2023 от 31.05.2023

дело №2а- 724/2023 г.

26RS0020-01-2023-000902-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Маковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ХАИ о взыскании обязательных платежей и санкций (взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, земельного налога и пени),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ХАИ о взыскании обязательных платежей и санкций (взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, земельного налога и пени), в котором указывают, что должник ХАИ состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

ХАИ ИНН № в период с 19.04.1995 по 23.07.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На настоящий момент ХАИ утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (выписка из ЕГРИП прилагается).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 13.02.2020 №18339, со сроком исполнения до 26.03.2020 года, от 18.06.2021 со сроком исполнения до 23.11.2021 года, от 16.07.2021 года №35389, со сроком исполнения до 29.11.2021 года, от 15.08.2022 года №36075, со сроком исполнения до 23.09.2022 года, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2017,2018 год. Однако, ответчик страховые взносы не уплатил в установленные законодательством сроки.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Задолженность по пени за неуплату страховых взносов составила: на обязательное пенсионное страхование:

- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 108,29 рублей за период с 07.11.2019 по 15.07.2021 за неуплату страховых взносов за 2019 год в размере 16491,90 рубль, в размере 4705,76 руб. за период с 17.01.2019 года по 15.07.2021 года за неуплату страховых взносов за 2018 год в размере 26545 руб., расчет пени приложен к требованию №35389 от 16.07.2021 года. Пеня в размере 2058,12 руб. за период с 16.07.2021 года 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2018 год, в размере 6101,55 руб. за период с 25.12.2018 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 1278,67 руб. за неуплату страховых взносов за 2019 год, расчет пени приложен к требованию №36075 от 15.08.2022. Всего 14252,39 рубля.

На обязательное медицинское страхование:

- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 25,38 руб. за период с 07.11.2019 по 15.07.2021 года за неуплату страховых взносов за 2019 года в размере 1035,30 рублей за период с 17.01.2019 по 15.07.2021 за неуплату страховых взносов за 2018 год, расчет пени приложен к требованию №35389 от 16.07.2021. Пеня в размере 452,80 рублей за период с 16.07.2021 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2018 год в размере 1196,86 рублей за период с 25.12.2018 по 31.03.2022 за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 299,88 рублей, за период с 16.07.2021 года по 31.03.2022 года, расчет пени приложен к требованию №36075 от 15.08.2022. Всего 3010,22 рубля.

В соответствии со ст.388 НК РФ ХАИ является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик является собственником земельного участка по адресу: СК. <адрес>, кадастровый №, площадью 2251 кв.м. с 01 января 2001 года по настоящее время.

За 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный земельный участок в размере 530 рублей.

За 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный земельный участок 542 рубля.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 10.07.2019 года №33128282 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, от 01.09.2020 №55265610, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года, в которых указаны суммы налога, подлежащая уплате. Объект налоговой базы, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, должник суммы налога за 2018 год в размере 530 рублей и за 2019 год в размере 542 рубля не оплатил в установленные сроки и по настоящее время. Общая задолженность по налогу на настоящий момент составляет 1072 рубля.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ХАИ задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-1073/2/2022 от 28.11.2022 г.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 17 января 2023 г. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

В рамках проведенной 01.03.2022 централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Так, согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, утвержденному 01.03.2022 Руководителем УФНС России по Ставропольскому краю ФИО1 указанный налоговый орган «осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, главой 12 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просят суд:

Взыскать с ХАИ, ИНН № недоимки на общую сумму 18443,73 рубля, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 3010,22 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пеня в размере 14252,39 руб.

Земельный налог с физических лиц: налог в размере 1072 руб., пеня в размере 109,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, от него поступило ходатайство о проведении судебного заседания в его отсутствие. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ХАИ в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен, направил в суд заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствии, с суммой налога согласен.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Земельный налог.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

За 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный земельный участок 542 рубля.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня начислена в сумме 109,12 рублей.

Страховые взносы

ХАИ в период с 19.04.1995 по 23.07.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.1 ст. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Задолженность по страховым взносам и пени составила:

Задолженность по пени за неуплату страховых взносов составила: на обязательное пенсионное страхование:

На обязательное медицинское страхование:

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-1073/2/2022 от 28.11.2022 г.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 17.01.2023 г. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Иск подан в суд 24.04.2023 года.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, пени, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Таким образом, с административного ответчика ХАИ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 737 рублей 75 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ХАИ, ИНН №, в доход государства задолженность в размере 18443 (восемнадцать тысяч четыреста сорок три) рубля 73 копейки в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования : пеня в размере 3010 (три тысячи десять) рублей 22 копейки;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 14252 (четырнадцать тысяч двести пятьдесят два) рубля 39 копеек;

земельный налог с физических лиц: налог 1072 (одна тысяча семьдесят два) рубля, пеня 109 (сто девять) рублей 12 копеек.

Взыскать с ХАИ, ИНН № доход государства государственную пошлину в размере 737 (семьсот тридцать семь ) рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский райсуд в течение месяца с момента вынесения.

Председательствующий И.А. Рулев