Дело № 2а-1253/22 10 ноября 2022 года
УИД 78RS0018-01-2022-000900-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Тонконог Е.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
МИФНС № 3 по СПб обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), зачисляемому в бюджеты городов федерального значения, страховым взносам и пени в общей сумме 40053,56 руб., указывая следующие обстоятельства.
ФИО1 с 30.01.2017 по 01.07.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, 24.12.2018 по его заявлению ему был выдан патент №. Основной вид экономической деятельности (далее – ОКВЭД) согласно Выписке из ЕГРЮЛ – 73.11 деятельность рекламных агентств, а также 10 дополнительных. По одному из дополнительных видов деятельности ФИО1 (услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ) в силу пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ применяется патентная система налогообложения.
В соответствии с главой 26.1 НК РФ он должен уплачивать налоги в связи с применением ПСН. Суммы налога за 2019 г., подлежащие уплате в бюджет, составили: по сроку уплаты 01.04.2019 – 14000 руб. (700000 ? 6 % ? 1/3); по сроку уплаты 31.12. 2019 – 28000 руб. (700000 ? 6 % ? 2/3). За неуплату налога в сроки начислены пени в размере 52,50 руб. за период с 1.01.2020 по 9.01.2020 и направлено требование № об уплате задолженности по налогу в размере 28000 руб. и пени в срок до 4.02.2020. После поступления в счет погашения задолженности от ФССП 62 руб. задолженность по налогу составила 27938 руб.
Кроме того, ФИО1 как индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. В соответствии с п.п. 1 ст.430 НК РФ МИФНС № 3 исчислила страховые взносы за 2019 г. в размере 29354 руб. на ОПС и 6884 руб. на ОМС. Срок уплаты с учетом положений п.2 ст.432 НК РФ – 31.12.2019. Взносы в установленный срок не уплачены, в связи с чем за период с 1.01.2020 по 9.01.2020 на ОПС начислены пени в размере 55,04 руб. и на ОМС в размере 12,91 руб., которые включены в требование №.
02.07.2019 ФИО1 произведена оплата взносов на ОПС за 2017 г. в размере 25001,51 руб. Задолженность по взносам на ОПС за 2017 год заявлена налоговым органом в рамках дела о банкротстве по делу № А56-107755/2019. Часть указанных денежных средств в размере 24242,89 руб. зачтена в счет погашения задолженности по взносам на ОПС за 2019 г. Таким образом, задолженность по взносам на ОПС за 2019 г. по требованию № составляет 5111,11 руб. Требование добровольно не исполнено.
Административный истец просит взыскать недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения, в размере 27938 руб.; пени за просрочку уплаты налога, взимаемого взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 52,50 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5111,11 руб.; пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 55,04 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.; пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 12,91 руб.
Административный ответчик о наличии административного дела в производстве суда извещен надлежащим образом. Возражений не представил.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 29 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела. Частью 4 ст.292 КАС РФ предусмотрено, что в случае, если по истечении указанного в ч.2 данной статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.
Поскольку административный истец при предъявлении иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, а от административного ответчик в установленный судом срок не поступило возражений против такого порядка рассмотрения дела, суд в соответствии с приведенными нормами права рассмотрел дело в порядке упрощенного судопроизводства.
Суд, проверив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, находит требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. В соответствии с положениями ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который выдается (направляется) налоговым органом индивидуальному предпринимателю на основании представленного этим индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п.5 ст. 346.45 НК РФ).
По правилам пп.13 п.2 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении, в том числе, следующих видов предпринимательской деятельности: услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно- технических и сварочных работ (один из дополнительных видов деятельности согласно выписке из ЕГРЮЛ ФИО1).
Согласно ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. Согласно п.1 ст. 346.51 НК РФ налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. На основании п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее – ПВГД), в отношении которого применяется ПСН в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры ПВГД по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ).
В соответствии со ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" в частности по виду предпринимательской деятельности: услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (один из дополнительных видов деятельности согласно выписке из ЕГРЮЛ ФИО1) ПВГД установлен в размере 700 000 руб.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики, применяющие ПСН, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 30.01.2017 по 01.07.2020 являлся индивидуальным предпринимателем. 19.12.2018 он обратился в налоговый орган с заявлением на получение патента на 2019 год, в связи с чем 24.12.2018 ему был выдан патент №, согласно которому суммы налога в связи с применением ПСН подлежащие уплате в бюджет составили: 14000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 28000 руб. по сроку уплаты 31.12.2019.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплата налога производится налогоплательщиков на основании налогового уведомления. В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. В случаях направления документа налоговым органом почтой заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).
МИФНС № 3 представлены сведения об уплате ФИО1 налога в связи с применением ПСН 19.03.2022 в размере 14000 руб., налог в связи с применением ПСН по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 28000 руб. не оплачен, доказательств обратного не представлено.
МИФНС № 3 направила ФИО1 требование № по состоянию на 10.01.2020 об уплате в срок до 4.02.2020 указанного налога и пени 52,5 руб. за период с 1.01.2020 по 09.01.2020. В счет уплаты поступили денежные средства в размере 62 руб., в связи с чем задолженность составила 27938 руб.
В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.
В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов в числе прочих признаются индивидуальные предприниматели как лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Поскольку величина дохода налогоплательщика в 2019 году не превышала 300000 рублей, в соответствии со ст.419, п.п.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в размере 26354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6884 руб.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате ФИО1 за 2019 год, определен налоговым органом в соответствии с требованиями ст.430 НК РФ в вышеуказанном размере. Представленный истцом расчет подтвержден материалами дела, ответчиком не опровергнут. В соответствии с абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период подлежали уплате не позднее 31.12.2019.
В требование № включена задолженность по взносам в указанном размере и пене в размере 55,04 руб. – на взносы по ОПС и в размере 12,91 руб. на взносы по ОМС за период с. 10.20202 по. 9.01.2020.
Налоговый орган указал, что 2.07.2019 оплачены взносы на ОПС за 2017 год в размере 25001,51 руб., задолженность за 2017 год заявлена в рамках дела о банкротстве, и после частичного зачета в размере 24242,89 руб. в счет погашения задолженности по взносам на ОПС за 2019 г., задолженность по этим взносам на ОПС составляет 5111,11 руб., в оставшейся части требование № добровольно не исполнено. Доказательств обратного ФИО1 не представлено, суд признает наличие недоимок в вышеуказанном размере.
6.09.2021 мировым судьей судебного участка № СПб вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени с ФИО1, определением от 17.09.2021 данный судебный приказ отменен. С настоящим иском налоговая инспекция обратилась 17.03.2022, срок не пропущен. Правильность расчета налога административным ответчиком не опровергнута. В связи с этим иск подлежит удовлетворению.
При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с ответчика в соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 1401,61 руб.
Руководствуясь ст.ст.293-294 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, прож. <адрес>, недоимку по недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения, в размере 27938 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 52,50 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5111,11 руб. и пени за просрочку их уплаты в размере 55,04 руб.; недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. и пени за просрочку их уплаты в размере 12,91 руб., всего 40053,56 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт- Петербурга государственную пошлину в размере 1401,61 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья (подпись)