УИД 69RS0019-01-2023-000022-32 дело № 2а-42/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2023 года п. Максатиха
Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Москалева Ю.Н.,
при помощнике судьи Кощуг М.В., секретаре Березиной Л.П.,
с участием ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Максатиха Тверской области административное дело № 2а-42/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 54,2, дата регистрации права 13.08.2015. МИФНС России № 2 по Тверской области ответчику были направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления об оплате налога на имущество физических лиц от 15.08.2018 № - налог на общую сумму 792 рубля (за 2017 год), от 03.08.2020 № - налог на общую сумму 958 рублей (за 2019 год), от 01.09.2021 № - налог на общую сумму 1054 рубля (за 2020 год), о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы. В связи с неуплатой налога, ответчику начислены пени. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.02.2019 № со сроком уплаты до 01.04.2019 (налог в сумме 792 руб., и пени в сумме 12 руб. 60 коп.), от 17.06.2021 № со сроком уплаты до 22.11.2021 (налог в сумме 958 руб., и пени 28 руб. 29 коп.), 21.12.2021 № со сроком уплаты до 15.02.2022 (налог в сумме 1054 руб., и пени в сумме 5 руб. 04 коп.). Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Соответственно общая недоимка по налогу на имущество за 2017, 2019, 2020 года и пени составляет: налог 2 804 руб., пени 45 руб. 93 коп. Также в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлено требование от 09.07.2019 № со сроком оплаты до 05.11.2019 (по налогу на имущество-пени в сумме 43 руб. 07 коп.). Ответчику начислен налог на имущество за 2015 в размере 150 рублей со сроком уплаты данного налога - 01.12.2016. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Налог на имущество за 2015 был уплачен ответчиком только 22.01.2018. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со 75 НК РФ на данную задолженность по налогу на имущество за 2015 начислены пени в общей сумме 2 руб. 64 коп. за период с 02.12.2016 (дата следующая за сроком уплаты налога) по 21.01.2018 (по дату предшествующую выставлению требования № от 09.07.2019), с учетом уплаты пени 22.01.2018 в размере 16 руб. 35 коп. Ответчику также начислен налог на имущество за 2015 год в размере 150 руб., срок уплаты данного налога - 01.12.2016. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Налог на имущество за 2015 год был уплачен ответчиком только 22.01.2018. На данную задолженность по налогу на имущество за 2015 год начислены пени в общей сумме 2 руб. 64 коп. за период с 02.12.2016 (дата следующая за сроком уплаты налога) по 21.01.2018 (по дату предшествующую выставлению требования № от 09.07.2019), с учетом уплаты пени 22.01.2018 в размере 16 руб. 35 коп. Ответчику был начислен налог на имущество за 2016 в размере 720 руб., срок уплаты данного налога- 01.12.2017. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Налог на имущество за 2016 год был уплачен ответчиком только 22.01.2018. На данную задолженность по налогу на имущество начислены пени в общей сумме 9 руб. 68 коп. за период с 02.12.2017 по 21.01.2018. Ответчику также начислен налог на имущество за 2017 в размере 792 руб. со сроком уплаты 03.12.2018. Налог не оплатчен. На данную задолженность начислены пени в общей сумме 31 руб. 57 коп. за период с 04.12.2018 (дата следующая за сроком уплаты налога) по 08.07.2019 (по дату предшествующую выставлению требования № от 09.07.2019), с учетом выставленного требования № от 04.02.2019 на сумму 12 руб. 60 коп. Итого общая недоимка пени по налогу на имущество составляет 43 руб. 89 коп. 05.12.2019 ответчиком уплачены пени в сумме 11 руб. 50 коп. С учетом выставленного требования по пени (по налогу на имущество) от 09.07.2019 № на сумму 43 руб. 07 коп. (что меньше общей пени по расчету), инспекция предъявляет к взысканию только данную сумму. С учетом уплаченных пеней в размере 11 руб. 50 коп. недоимка по пени 31 руб. 57 коп. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлено требование от 29.06.2020 № со сроком уплаты до 30.11.2020 (по налогу на имущество пеня в сумме 60 руб. 44 коп.). Ответчику был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 792 руб. со сроком уплаты 03.12.2018. Налог не оплачен. На данную задолженность по налогу на имущество начислены пени в сумме 59 руб. 87 коп. за период с 04.12.2018 (дата следующая за сроком налога) по 28.06.2020 (по дату предшествующую выставлению требования № от 29.06.2020), с учетом уплаты пени 05.12.2019 в размере 31 руб. 57 коп. и с учетом выставленного требования № от 04.02.2019 на сумму 12 руб. 60 коп. Ответчику начислен налог на имущество за 2018 год в размере 871 руб., по сроку уплаты 02.12.2019. На данную задолженность по налогу на имущество начислены пени в сумме 57 коп. Итого недоимка по пени по налогу на имущество составляет 60 руб. 44 коп. Всего недоимка по налогу на имущество и пени составляет: налог 2 804 руб., пени 137 руб. 94 коп.
Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 13.08.2015; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 13.08.2015. МИФНС России № 2 по Тверской области ответчику направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления об уплате земельного налога от 15.08.2018 № - налог на общую сумму 402 руб. (за 2017), от 03.08.2020 № - налог на общую сумму 402 руб. (за 2019), от 01.09.2021 № - налог на общую сумму 402 руб. (за 2020), о необходимости уплаты земельного налога за 2017, 2019, 2020 годы. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлено требование от 04.02.2019 № со сроком уплаты до 01.04.2019 (налог в сумме 402 руб. и пени), от 17.06.2021 № со сроком уплаты до 22.11.2021 (налог в сумме 402 руб., и пени 11 руб. 87 коп.), от 11.12.2021 № со сроком уплаты до 15.02.2022 (налог в сумме 402 руб. и пени 1 руб. 92 коп.). Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Недоимка по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 года и пени составляет: налог 1206 руб., пени 20 руб.19 коп. Также в адрес ответчика направлено требование об уплате от 09.07.2019 № со сроком уплаты до 05.11.2019 (по земельному налогу в сумме 22 руб. 67 коп. Ответчику был начислен земельный налог за 2015 год в размере 71 руб., срок уплаты данного налога 01.12.2016. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Земельный налог за 2015 год был уплачен 22.01.2018. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок на данную задолженность по земельному налогу за 2015 год начислены пени в общей сумме 6 руб. 48 коп. за период с 02.12.2016 (дата следующая за сроком уплаты налога) по 21.01.2018 (по дату предшествующую выставлению требования № от 09.07.2019), с учетом уплаты пени 22.01.2018 в размере 7 руб. 73 коп. Ответчику начислен земельный налог за 2016 год в размере 402 руб., срок оплаты данного налога 01.12.2017. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Земельный налог за 2016 год был уплачен ответчиком только 22.01.2018. В связи с неоплатой на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 5 руб. 40 коп. за период с 02.12.2017 (дата следующая за сроком уплаты налога) по 21.01.2018 (по дату предшествующую оплате налога). Также начислен земельный налог за 2017 год в размере 402 руб. со сроком уплаты 03.12.2018. Налог не оплачен. На данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 16 руб. 02 коп. за период с 04.12.2018 (дата следующая за сроком уплаты налога) по 08.07.2019 (по дату предшествующую выставлению требования № от 09.07.2019), с учетом выставленного требования № от 04.02:2019 на сумму 6 руб. 40 коп. Итого недоимка пени по земельному налогу по расчету составляет 18 руб. 28 коп. 05.12.2019 ответчиком уплачены пени в сумме 6 руб. 65 коп. С учетом выставленного требования по пени (по земельному налогу) от 09.07.2019 № на сумму 22 руб. 67 коп., инспекция предъявляет к взысканию только данную сумму. С учетом уплаченных пеней в размере 6 руб. 65 коп., соответственно недоимка по пени составила 11 руб. 63 коп. В адрес ответчика также заказной корреспонденцией направлено требование от 29.06.2020 № со сроком уплаты до 30.11.2020 (по земельному налогу пени в сумме 30 руб. 65 коп.). Ответчику начислен земельный налог за 2017 год в размере 402 руб. со сроком уплаты 03.12.2018. Налог не оплачен. На данную задолженность по земельному налогу начислены пени в сумме 30 руб. 39 коп. за период с 04.12.2018 (дата следующая за сроком налога) по 28.06.2020 (по дату предшествующую выставлению требования № от 29.06.2020), с учетом уплаты пени 05.12.2019 в размере 16 руб. 02 коп. и с учетом выставленного требования № от 04.02.2019 на сумму 6 руб. 40 коп. Ответчику начислен земельный налог за 2018 год в размере 402 руб. со сроком уплаты 02.12.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Земельный налог за 2018 год был уплачен ответчиком только 05.12.2019. На данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 26 коп. Итого недоимка пени по земельному налогу составляет 30 руб. 65 коп. Всего недоимка по земельному налогу и пени составляет: налог 1 206 руб., пени 62 руб. 47 коп. Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, и пеней за их неуплату к мировому судье судебного участка № 35 Тверской области. Мировым судьей судебного участка № 35 Тверской области вынесен судебный приказ от 11.10.2022 №, однако 28.10.2022 определением того же судьи судебный приказ отменен. Просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2019, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, за 2017, 2019, 2020, пени на общую сумму 4 210 руб. 41 коп.
Представитель истца – МИФНС России № по Тверской области в судебное не прибыл, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, руководитель налогового органа при подаче иска просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что налоги за 2017 год им были оплачены. Считает, что уведомления по налогам за 2019-2020 годы оформлены некорректно, проставлены одинаковые суммы на все годы по кадастровой стоимости, по месяцам владения и по налоговой ставке, нет коэффициента, все цифры одинаковые во всех уведомлениях, сумма исчисленного налога произвольно увеличивалась.
Исследовав материалы дела, выслушав ФИО1 суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 находится квартира с кадастровым номером №; земельных участков с кадастровыми номерами №, №.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику начислены пени в размере 200 руб. 41 коп.
Направленные в адрес ФИО1 требования от 04.02.2019 №, от 17.06.2021 №, от 21.12.2021 № об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнены.
Поскольку шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не истек, материалы дела доказательств уплаты недоимки по земельному налогу не содержат, расчет, сделанный налоговым органом, является верным, требование МИФНС № 2 по Тверской области о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу подлежат удовлетворению.
Доводы ФИО1 о некорректности формы налогового уведомления не могут быть приняты во внимание, поскольку формы налогового уведомления, требования о необходимости уплаты налога утверждены Федеральной налоговой службой.
Кроме того, некорректность формы налогового уведомления или его содержания не являются основаниями для отказа в удовлетворении требований налогового органа, поскольку наличие задолженности по налогам подтверждены соответствующими расчетами МИФНС № 2 по Тверской области.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку:
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2019, 2020 годы в размере 2804 (двух тысяч восьмисот четырёх) рублей, пеня в размере 137 (ста тридцати семи) руб. 94 коп.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2019, 2020 годы в размере 1206 (одной тысячи двухсот шести) рублей, пеня в размере 62 (шестидесяти двух) руб. 47 коп.
Задолженность по налогам перечислить по реквизитам:
Управление Федерального казначейства по Тверской области
ИНН <***>
КПП 690601001
ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК Тверской области г. Тверь БИК: 012809106 Кор.счет № 03100643000000013600
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 2 804 рубля, КБК 18210601030101000110 Код ОКАТО (ОКТМО) 28640428 УИН 18206906210014557475;
пени – 137, 94 руб., КБК 18210601030102100110 Код ОКАТО (ОКТМО) 28640428 УИН 18206906210015365405.
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 1206 рублей КБК 18210606043101000110 Код ОКАТО (ОКТМО) 28640428 УИН 18206906210014557467;
пени – 62, 47 руб. КБК 18210606043102100110 Код ОКАТО (ОКТМО) 28640428 УИН 18206906210015286084.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Решение в окончательной форме принято 15 марта 2023 года.