РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 сентября 2022 г. город Донской
Донской городской суд Тульской области в составе:
председательствующего Тишковой М.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Бражниковой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-922/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, являлся плательщиком страховых взносов. ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.10.2019 по 23.04.2021. ФИО2 был произведен расчет страховых взносов по ОМС и ОПС за отчетный период 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 8426,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 32 448,00 руб. В связи с неуплатой задолженности ФИО2 выставлено и направлено по месту регистрации требование № от 31.01.2021 об уплате налога на сумму 41 047,71 руб. со сроком исполнения до 24.02.2021. От ФИО2 поступили денежные средства в уплату задолженности по страховым взносам за налоговый период 2020 г.: на ОМС - 17.12.2021 в сумме 414,54 руб. и 17.02.2022 в сумме 1322,63 руб. и 5,63 руб.; на ОПС – 17.12.2021 в сумме 1596,33 руб., 17.02.2022 в сумме 5093,37 руб. и в сумме 21,64 руб. По состоянию на 16.06.2022 в связи с частичной оплатой задолженность по требованию об уплате налога от 31.01.2021 № на сумму 41 047, 71 руб. со сроком исполнения до 24.02.2021 составляет: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 6688,83 руб., пеня в размере 35,61 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 25 758,30 руб., пеня в размере 137,11 руб. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №13 Донского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-1814/2021 от 09.07.2021, который был отменен 18.03.2021 тем же мировым судьей на основании возражений административного ответчика. Просит взыскать с налогоплательщика ФИО2: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 6688,83 руб., пеня в размере 35,61 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 25 758,30 руб., пеня в размере 137,11 руб. На общую сумму 32 619,85 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО1 письменно просила рассмотреть дело отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 Кодекса расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Статьей 432 Кодекса установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 с 16.10.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.04.2021.
В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов и был обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.
В соответствии с пунктами 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела ФИО2 направлено требований № по состоянию на 31.01.2021 о необходимости уплаты: страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 8426,00 руб.; страховых взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 32 448,00 руб. Указанное требований должно было быть исполнено в срок до 24.02.2021.
Налогоплательщиком была произведена частичная уплата страховых взносов за налоговый период 2020 г.: на ОМС - 17.12.2021 в сумме 414,54 руб. и 17.02.2022 в сумме 1322,63 руб. и 5,63 руб.; на ОПС – 17.12.2021 в сумме 1596,33 руб., 17.02.2022 в сумме 5093,37 руб. и в сумме 21,64 руб.
Таким образом, задолженность ФИО2 по взносам за 2020 год составила на ОПС - 2938,10 руб. и на ОМС - 1218,43 руб.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов образовалась задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 6688,83 руб., пеня в размере 35,61 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 25 758,30 руб., пеня в размере 137,11 руб.
Следовательно ФИО2 как плательщик страховых взносов не исполнил обязанность по их уплате в установленный законом срок.
В связи с неуплатой в установленный срок административному ответчику было направлено соответствующее требование № об уплате указанных недоимки по страховым взносам и пени, исчисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ. Срок исполнения был установлен требованиями до 24.02.2021.
Однако в указанный срок требование ФИО2 исполнено не было. Следовательно, у административного истца возникло право в порядке ст. 48 НК РФ обратиться в суд по вопросу принудительного взыскания недоимки, пеней и штрафа. Срок такого обращения составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть в данном случае с учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ до 24.08.2021, включительно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.
В соответствии с положениями ч. 3 п. 1 ст. 44, п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора и считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Согласно подп. 9, подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №13 Донского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа 15.07.2021, то есть до истечения указанного срока, в связи с чем мировым судьей выдан судебный приказ. Определением мирового судьи от 18.03.2022 судебный приказ от 09.07.2021 отменен ввиду поступления возражений должника.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным иском УФНС России по Тульской области обратилось в Донской городской суд Тульской области 20.06.2022 согласно штампу на почтовом конверте, то есть до истечения указанного срока.
Порядок и сроки обращения за взысканием недоимки истцом соблюдены, расчет взыскиваемых сумм у суда сомнений не вызывает, доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком не представлено, в связи с чем оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований не имеется.
Исходя из требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1173 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 6688,83 руб., пеня в размере 35,61 руб.;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 25 758,30 руб., пеня в размере 137,11 руб.,
а всего взыскать 32 619 руб. 85 коп.
Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования г. Донской Тульской области государственную пошлину в сумме 1173 рублей.
Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:
Получатель: УФК по Тульской области (Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области)
ИНН получателя 7107086130
КПП получателя 710701001
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула
БИК 017003983
Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059
Казначейский счета 03100643000000016600
КБК 18210202140061110160 страховые взносы по ОПС
КБК 18210202140062110160 пени по страховым взносам по ОПС
КБК 18210202103081013160 страховые взносы по ОМС
КБК 18210202103082013160 пени по страховым взносам по ОМС.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26.09.2022.
Председательствующий М.А. Тишкова