Решение по делу № 2А-44/2023 от 14.02.2023 - о взыскании налога и пени.

Дело №2а-44/2023

УИД 24RS0005-01-2022-000447-26

Категория:3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новобирилюссы Красноярского края 14 февраля 2023 г.

Бирилюсский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Лайшевой Ю.И.,

при секретаре Волковой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (далее – МИФНС №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом заявления об уменьшении размера исковых требований, просит взыскать с ответчика в доход бюджета:

пени по транспортному налогу:

- с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 14 руб. 89 коп.;

- с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 14 руб. 55 коп.;

- с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 10 руб. 54 коп.;

пени по земельному налогу:

- с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 0 руб. 61 коп.;

- с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 1 руб. 31 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц:

- с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 1 руб. 72 коп.

Всего взыскать 43 руб. 62 коп.

Требования истец мотивировал тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №4 по Красноярскому краю по месту регистрации. Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Ачинский» административный ответчик является собственником транспортного средства марки ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак № с 10 декабря 2011 г. по 27 марта 2021 г., следовательно является плательщиком транспортного налога. Согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ФИО1 принадлежит на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 21 июля 2011 г., и земельный участок по вышеуказанному адресу с кадастровым номером №, с 21 июля 2011 г. по 5 марта 2015 г.. Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Административному ответчику через услуги почтовой связи на адрес регистрации направлены налоговые уведомления по уплате налогов с установлением сроков оплаты. В установленные сроки ФИО1 задолженность не уплачена, в связи с чем, ему начислены пени, задолженность по которым административным ответчиком также не погашена. 14 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующим пеням, который на основании возражений административного ответчика отменен 4 июля 2022 г. До настоящего времени ФИО1 задолженность по налогу и соответствующим пеням не оплачена, в связи с чем, МИФНС №17 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по начисленным пеням в размере 43 руб. 62 коп.

Определением от 10 января 2023 г. административному ответчику ФИО1 разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить возражения относительно исковых требований.

Представитель административного истца МИФНС России №17 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, возражений на административное исковое заявление не направил.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС №17 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1, ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Частью 1 статьи 388 НК РФ прямо предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу с п. 1 ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником транспортного средства марки ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ответчика были направлены требования №26836, №22158, №17857, №13439 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а также налоговые уведомления №1362129, №9425366, №21279704, №57780171 - об уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой указанных налогов, административному ответчику начислены пени.

На основании заявления МИФНС России №17 по Красноярскому краю 14 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ №2а-217/10/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи от 4 июля 2022 г. судебный приказ отменен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения, после чего, в течение 6-ти месяцев 29 декабря 2022 г. МИФНС №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

С 1 января 2023 г. вводится Единый налоговый счет, который представляет собой единую сумму расчетов налогоплательщиков с бюджетом (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. №236-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

28 декабря 2022 г. ФИО1 был совершен платеж через мобильное приложение Сбербанк в общей сумме 186 руб. 11 коп., зачет сумм в налоговый орган произошел после 1 января 2023 г. на единый налоговый счет налогоплательщика, где единый налоговый платеж автоматически был распределен в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Распределение единого налогового платежа происходит по следующей очередности: в первую очередь – недоимка, начиная с более раннего срока уплаты; после погашения недоимки – начисления с текущим сроком уплаты; в последнюю очередь – пени, проценты, штрафы. Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволяет исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку ст. 75 НК РФ предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от срока просрочки уплаты налога.

16 января 2023 г. в счет погашения общей задолженности по налогам составил 109 руб. 00 коп., сумма 77 руб. 11 коп. распределилась автоматически по хронологии на задолженность по пени.

Задолженность на текущую дату составляет: пени по транспортному налогу: с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 14 руб. 89 коп.; с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 14 руб. 55 коп.; с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 10 руб. 54 коп.; пени по земельному налогу: с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 0 руб. 61 коп.; с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 1 руб. 31 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц: с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 1 руб. 72 коп.

Данная задолженность ФИО1 в установленный законом срок не погашена, что подтверждается материалами дела.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета:

пени по транспортному налогу:

- с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 14 руб. 89 коп.;

- с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 14 руб. 55 коп.;

- с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 10 руб. 54 коп.;

пени по земельному налогу:

- с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 0 руб. 61 коп.;

- с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 1 руб. 31 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц:

- с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 1 руб. 72 коп.

Всего взыскать на общую сумму 43 руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы через Бирилюсский районный суд Красноярского края в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.И. Лайшева

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2023 г.