Решение по делу № 2А-880/2023 от 15.03.2023

78RS0012-01-2023-000219-72

Дело № 2а-880/2023 15.03.2023 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в сумме 48 638,51 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019,2020 гг. в размере 8 172,75 руб., задолженность по пени в размере 35,60 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019,2020гг. в размере 28 613,58 руб., задолженность по пени в размере 107,35 руб.; недоимка по единому налогу на вменённый доход (далее- ЕНВД) за 1,2 кв. 2019г., 1 кв. 2020г. в размере 11 552 руб., задолженность по пени в размере 157,23 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее против иска по обстоятельствам дела и по праву не возражал.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

МИФНС № 7 обратилась к мировому судье судебного участка № 10 города Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и задолженности по пени по страховым взносам (за 2019, 2020гг.), единому налогу на вменённый доход (за 2020 год) в общей сумме 48 639,11 руб. с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Мировым судьей судебного участка № 10 города Санкт-Петербурга вынесенный по заявлению налогового органа 22.12.2021 судебный приказ №2а-211/2021-9 отменён определением от 21.07.2022 по возражениям налогоплательщика.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее налоговый орган, Инспекция). Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов.

Задолженность административного ответчика по отменённому судебному приказу №2а-211/2021-9 составляет 48 638,51 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019,2020 гг. в размере 8 172,75 руб., задолженность по пени в размере 35,60 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019,2020 гг. в размере 28 613,58 руб., задолженность по пени в размере 107,35 руб.; недоимка по единому налогу на вменённый доход (далее- ЕНВД) за 1,2 кв. 2019г., 1 кв. 2020г. в размере 11 552 руб., задолженность по пени в размере 157,23 руб.

Ответчиком доказательств оплаты не предоставлено, факт и размер задолженности не оспаривались.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги, взносы предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Налогоплательщик в период с 22.08.2014г. по 02.04.2020г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.01.2007г. №95-О-О если налогоплательщик снялся с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пеней, страховых взносов.

Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность по обязательным платежам с физических лиц взыскивается в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Учитывая прекращение деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, Инспекция обращалась за взысканием задолженности в порядке приказного производства, после отмены судебного приказа – в порядке искового производства.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021г.). Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ, уплачивают за расчетный период 2020 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей (в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

Вид деятельности истца по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем, согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей – торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах (код вида деятельности 47.19).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 12.05.2020 №657 «О внесении изменений в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» указанный вид деятельности был включён в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. № 434.

Согласно пп.1.1 п.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации (п. 1.1 введен Федеральным законом от 08.06.2020 №172-ФЗ).

Страховые взносы на ОПС исчислены плательщику в соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 430 НК РФ. Фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2020 год с учётом деятельности плательщика страховых взносов до 02.04.2020г. составил на обязательное пенсионное страхование 20318:12*(3+2:30) = 5192,38 руб., где 20318 – фиксированный платеж в рублях, 3 – число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода, 2- число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности, 30 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности; на обязательное медицинское страхование 8426:12*(3+2:30) = 2153,11 руб., где 8426 – фиксированный платеж в рублях, 3 – число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода, 2- число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности, 30 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности.

Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей до 23.11.2020) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают за расчетный период 2019 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб.

Ответчик осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя весь год, таким образом, фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2019 год, составила на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб., текущая задолженность исходя из сумм оплат составила 23 412,20 руб.:

Оплаты в счёт погашения, руб.

Дата зачёта

67,27 (из территориального отделения ФССП России)

01.01.2020

10,74 (погашено в порядке зачёта из переплаты)

01.01.2020

5 840 (погашено в порядке зачёта из переплаты)

01.01.2020

6,86 (из территориального отделения ФССП России)

10.04.2020

7,93 (из территориального отделения ФССП России)

01.08.2020

на обязательное медицинское страхование 6 884 руб., текущая задолженность исходя из сумм оплат составила 6 019,44 руб.:

Оплаты в счёт погашения, руб.

Дата зачёта

862,52 (погашено в порядке зачёта из переплаты)

01.01.2020

2,04 (из территориального отделения ФССП России)

01.08.2020

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно Указу Президента РФ от 02.04.2020 № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», Указу Президента РФ от 28.04.2020 №294 «О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), дни с 4 по 30 апреля 2020, с 6 по 8 мая 2020 включительно были установлены как нерабочие дни. Первым рабочим днём являлся день 12.05.2020.

Таким образом, с учётом норм ст. 6.1 НК РФ, Указов Президента РФ № 294 и № 239, ст.432 НК РФ налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы за 2020 год до 12.05.2020, страховые взносы за 2019 год до 31.19.2019.

Налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов в установленный срок в полном объёме. На выявленную задолженность по страховым взносам за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, сбора, страховых взносов и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании ст. 69 НК РФ ответчику направлены (заказными письмами и в личный кабинет) требования об уплате сумм страховых взносов и пени № 17026 от 29.06.2020 и № 1352 от 15.01.2020.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 17026 от 29.06.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

22.06.2020

12.05.2020

начислено налога по расчету

5192,38

0,00

13.05.2020

21.06.2020

расчет пени

5192,38

5,40

38,08

-38,08

22.06.2020

изменение ставки ЦБ

5192,38

4,50

-38,08

22.06.2020

28.06.2020

расчет пени

5192,38

4,50

5,45

-43,53

для включения в требование

43,53

итого пени

43,53

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

05.06.2020

12.05.2020

начислено налога по расчету

-2153,31

18,05

-18,05

13.05.2020

21.06.2020

расчет пени

2153,31

5,50

15,79

-15,79

22.06.2020

изменение ставки ЦБ

2153,31

4,50

-15,79

22.06.2020

28.06.2020

расчет пени

2153,31

4,50

2,26

-18,05

для включения в требование

18,05

итого пени

18,05

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 1352 от 15.01.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

01.01.2020

31.12.2019

начислено налога по расчету

-29354,00

68,36

-68,36

31.07.2019

29.07.2019

уплачено налога

67,27

29286,73

0,00

24.09.2019

20.09.2019

погашен ТП по налогу в порядке зачета

10,74

29275,99

0,00

24.09.2019

20.09.2019

погашен ТП по налогу в порядке зачета

5840,00

23435,99

0,00

01.01.2020

14.01.2020

расчет пени

23435,99

6,25

68,36

для включения в требование

68,36

итого пени

68,36

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

01.01.2020

31.12.2019

начислено налога по расчету

-6884,00

17,56

-17,56

18.07.2018

31.12.2016

уплачено налога

862,52

6021,48

0,00

расчет пени

6021,48

6,25

17,56

-17,56

для включения в требование

17,56

итого пени

17,56

Требования об уплате страховых взносов не были исполнены налогоплательщиком. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, влечет также снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика, что противоречит принципам обязательного социального страхования.

Страховые взносы должны быть уплачены в установленный срок, а их уплата - исходя из публично-правового характера отношений должна быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.

Кроме того, за налогоплательщиком сохраняется задолженность по единому налогу на вменённый доход за 2019, 2020 гг. Сведения о задолженности административного ответчика ввиду перемены места жительства, карточки расчёта с бюджетом по налогам переданы в Межрайонную ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу из Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу.

Налогоплательщиками единого налога на вменённый доход (далее ЕНВД) в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей гл. 26.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность согласно ст. 346.27 НК РФ - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, определяемые в соответствии со ст. 346.29 НК РФ.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Согласно ст. 346.27 НК РФ корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налогоплательщиком были выбраны, в том числе, следующие виды предпринимательской деятельности: торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

Согласно ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (применимого к рассматриваемым правоотношениям, действовавшим до 01.01.2021) на территории Санкт-Петербурга единый налог вводится в том числе в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торгов, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

В соответствии со ст. 2 указанного закона в Санкт-Петербурге установлены следующие значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающие особенности ведения указанных в ст.1 закона видов предпринимательской деятельности:

Вид предпринимательской деятельности

Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для внутригородских муниципальных образований Санкт-Петербурга, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 №299-35

Розничная торговля иными видами продукции

1,0

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

Количество торговых мест

9 000

Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, установлен на 2019 год Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 в размере 1,915, на 2020 год Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684 - в размере 2,005.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

В соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено п.2 ст. 346.31 НК РФ.

Уплата единого налога согласно ст. 346.32 НК РФ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

18.04.2019г. налогоплательщиком в Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу была представлена налоговая декларация по ЕНВД за I квартал 2019 года.

Налоговая база по ЕНВД за 1 месяц 1 квартала 2019 г. составила 9000*1,915*1=17235 руб., где 9000- базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.), 1,915 – корректирующий коэффициент К1, 1 – корректирующий коэффициент К2.

Налоговая база по ЕНВД за 2 месяц 1 квартала 2019 г. составила 9000*1,915*1=17235 руб., где 9000- базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.), 1,915 – корректирующий коэффициент К1, 1 – корректирующий коэффициент К2.

Налоговая база по ЕНВД за 3 месяц 1 квартала 2019 г. составила 9000*1,915*1=17235 руб., где 9000- базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.), 1,915 – корректирующий коэффициент К1, 1 – корректирующий коэффициент К2

Согласно ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается, в том числе, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога, исчисленная по декларации налогоплательщиком за 1 кв. 2019 г., составила 1716 руб. Налог не был оплачен налогоплательщиком в установленный законом срок - до 25.04.2019.

08.07.2019г. налогоплательщиком в Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу была представлена налоговая декларация по ЕНВД за II квартал 2019 года.

Налоговая база по ЕНВД за 1 месяц 2 квартала 2019 г. составила 9000*2,005*1=18045 руб., где 9000- базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.), 2,005 – корректирующий коэффициент К1, 1 – корректирующий коэффициент К2.

Налоговая база по ЕНВД за 2 месяц 2 квартала 2019 г. составила 9000*2,005*1=18045 руб., где 9000 - базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.), 2,005 – корректирующий коэффициент К1, 1 – корректирующий коэффициент К2.

Налоговая база по ЕНВД за 3 месяц 2квартала 2019 г. составила 9000*2,005*1=18045 руб., где 9000 - базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.), 2,005 – корректирующий коэффициент К1, 1 – корректирующий коэффициент К2.

Сумма исчисленного ЕНВД за 1 квартал 2020 г. составила 54135*15%=8120, где 54135 – налоговая база в рублях, 15% - ставка налога.

Налог за 1 кв., 2 кв. 2019 г., 1 кв. 2020 г. не был уплачен налогоплательщиком.

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформированы требования об уплате налога № 28652 от 06.11.2020г., № 85627 от 06.08.2019, № 55373 от 06.05.2019, направленные заказными письмами и через личный кабинет, оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате №85627 от 06.08.2019 по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

25.07.2019

начислено налога по расчету

-1716,00

4,61

-4,61

26.07.2019

28.07.2019

расчет пени

1716,00

7,50

1,29

-1,29

29.07.2019

изменение ставки ЦБ

1716,00

7,25

-1,29

29.07.2019

05.08.2019

расчет пени

1716,00

7,25

3,32

-4,61

для включения в требование

4,61

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 55373 от 06.05.2019 по единому налогу на вменённый доход отдельных видов деятельности:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

25.04.2019

начислено налога по расчету

-1716,00

4,43

-4,43

26.04.2019

05.05.2019

расчет пени

1716,00

7,75

4,43

-4,43

для включения в требование

4,43

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 28652 от 06.11.2020 по единому налогу на вменённый доход отдельных видов деятельности:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

19.1.2020

04.09.2020

доначислено пени

148,19

-148,19

для включения в требование

148,19

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 1659,16 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 48638,51 руб., из них недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019, 2020 гг. в размере 8172,75 руб., задолженность по пени в размере 35,60 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019, 2020 гг. в размере 28613,58 руб., задолженность по пени в размере 107,35 руб., недоимка по единому налогу на вменённый доход (ЕНВД) за 1, 2 кв. 2019 г., 1 кв. 2020 г. в размере 11552 руб., задолженность по пени в размере 157,23 руб.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № госпошлину в доход государства в размере 1659,16 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 15.03.2023