Решение по делу № 2А-374/2025 от 20.10.2025 | Котовский городской суд (Тамбовская область)

№_________

УИД №_________

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года АДРЕС

Котовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи Балберовой О.О.,

при секретаре: Алёхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по АДРЕС обратилось в Котовский городской суд АДРЕС с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени в размере 21 987,78 руб.

В обоснование требований в заявлении указано, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №_________, дата регистрации – ДАТА, мощность – 120 л.с.

ФИО1 начислен транспортный налог за ДАТА год в размере 4800 руб., плательщику налога направлено налоговое уведомление №_________ от ДАТА со сроком уплаты до ДАТА.

В установленный срок транспортный налог за ДАТА год в сумме 4800 рублей не уплачен.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, поскольку с ДАТА по ДАТА осуществлял предпринимательскую деятельность.

Административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и на ОМС за ДАТА годы.

По состоянию на ДАТА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 118 771,62 рубля. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 17 187,78 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДАТА №_________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от ДАТА №_________ о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 21987,78 рублей, из которых: по транспортному налогу в сумме 4800 руб. (за 2023 год); пени в сумме 17187,78 руб. (за период с ДАТА по ДАТА).

ДАТА в адрес суда поступил отказ от исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 4800 рублей, в связи погашением административным ответчиком указанной недоимки.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования просил оставить без удовлетворения, ссылаясь на то, что в рамках ранее возбужденных исполнительных производств недоимки по налогам были взысканы.

Представитель административного истца УФНС России по АДРЕС в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившейся стороны в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Административным истцом в административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 17 187,78руб. за период с ДАТА по ДАТА.

Согласно п.п.1,2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 в редакции, действовавшей до ДАТА, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

С ДАТА п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11. п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДАТА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 174721,48 рубля, в том числе: основной долг – 118771,62 рубля, пени – 54620,09 рублей.

С ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 17187,78 рублей.

Как следует из материалов дела, страховые взносы за ДАТА годы налогоплательщиком, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные сроки оплачены не были.

Налоговым органом принимались меры по взысканию недоимки.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени и направлены для взыскания в ФССП:

-от ДАТА №_________ о взыскании задолженности по страховым взносам за ДАТА год в сумме 28040,62 руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство №_________-ИП от ДАТА;

- от ДАТА №_________ о взыскании задолженности по страховым взносам за ДАТА год в сумме 32718,31, на основании которого Котовским ГОСП возбуждено исполнительное производство №_________-ИП от ДАТА;

- от ДАТА №_________ о взыскании задолженности по страховым взносам за ДАТА год в сумме 36381,44 руб., на основании которого Котовским ГОСП возбуждено исполнительное производство №_________-ИП от ДАТА.

В отношении задолженности по страховым взносам за ДАТА год применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ и решением Котовского городского суда АДРЕС от ДАТА с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за ДАТА год в сумме 37658,91 руб. во исполнение решения суда был выписан исполнительный лист, на основании которого Котовским ГОСП возбуждено исполнительное производство от ДАТА №_________-ИП.

По состоянию на ДАТА в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 170 646,66руб., в том числе: основной долг 138 382,1 руб., пени – 32264 руб.

В основной долг включена задолженность по:

- транспортному налогу за ДАТА год в сумме 4800 руб. (срок уплаты до ДАТА);

- транспортному налогу за ДАТА год в сумме 4798,56 (срок уплаты до ДАТА);

- транспортный налог за ДАТА год в сумме 4800 руб. (срок уплаты до ДАТА);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в сумме 15281,96 (срок уплаты до ДАТА);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в сумме 2610,74 руб. (срок уплаты до ДАТА);

- страховым взносам на ОПС за ДАТА года в сумме 26545 руб. (срок уплаты до ДАТА);

- страховым взносам на ОМС за ДАТА год в сумме 5840 руб. (срок уплаты до ДАТА);

- страховым взносам на ОПС за ДАТА год в сумме 29354 руб. (срок уплаты до ДАТА);

- страховым взносам на ОМС за ДАТА год в сумме 6884 руб. (срок уплаты до ДАТА);

- страховым взносам на ОПС за ДАТА год в сумме 29744 руб. (срок уплаты до ДАТА);

- страховым взносам на ОМС за ДАТА год в сумме 7723,83 (срок уплаты до ДАТА).В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и на ОМС за ДАТА год налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДАТА №_________ в сумме 2025 руб., в том числе: основной долг – 17892,71, пени – 2132,29 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Управлением сформировано требование об уплате задолженности от ДАТА №_________ на сумму 155179 руб., из которых: основной долг 120489,39 руб., пени – 34689,61 руб. Срок добровольного погашения по требования до ДАТА. Указанное требование направлено в адрес административного ответчика ДАТА.

В требование была включена задолженность по основному долгу:

- транспортный налог за ДАТА года в сумме 4800 рублей (срок уплаты ДАТА);

- транспортный налог за ДАТА год в сумме 4798,56 рублей (срок уплаты ДАТА);

- транспортный налог за ДАТА год в сумме 4800 рублей (срок уплаты ДАТА);

- страховые взносы на ОПС за ДАТА года в сумме 26545 рублей (срок уплаты ДАТА);

- страховые взносы на ОМС за ДАТА года в сумме 5840 рублей (срок уплаты ДАТА);

- страховые взносы на ОПС за ДАТА год в сумме 29254 рубля (срок уплаты ДАТА);

- страховые взносы на ОМС за ДАТА год в сумме 6884 рубля (срок уплаты ДАТА);

- страховые взносы на ОПС за ДАТА в сумме 29744 рублей (срок уплаты ДАТА);

- страховые взносы на ОМС за ДАТА в сумме 7723,83 рублей (срок уплаты ДАТА).

Денежные средства по платежному документу от ДАТА в сумме 1329,77 рублей поступили и отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по ОМС за ДАТА год.

Денежные средства по платежному поручению от ДАТА в сумме 4102,89 рублей зачислены в счет погашения задолженности по ОПС за ДАТА год, в сумме 697,11 рублей в счет погашения задолженности по ОМС за 2018 год.

Денежные средства по платежному документу от ДАТА в сумме 388 рублей поступили и отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по ОМС за 2018 год.

В связи с наличием отрицательного сальдо Управлением ДАТА сформировано заявление о вынесении судебного приказа №_________ в сумме 47970,72 рубля, в том числе: основной долг: - 14398,56 рублей, пени – 33572,16 рублей. Указанное заявление направлено мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА. Мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА вынесен судебный приказ №_________ в сумме 47970,72 рубля, на основании которого ФИО2 возбуждено исполнительное производство №_________-ИП. ДАТА исполнительное производство окончено фактическим исполнением, в рамках данного производства взыскано 47970,72 рубля.

ДАТА Управление сформировано заявление о вынесении судебного приказа №_________ в сумме 11144,33 рубля, в том числе: основной долг – 4800 рублей (транспортный налог за ДАТА год), пени – 6344,33 рубля, направлено мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА. Мировым судьей ДАТА вынесен судебный приказ №_________ в сумме 11144,33 рублей, на основании которого ФИО2 возбуждено исполнительное производство №_________-ИП в сумме 11144,33 рубля. ДАТА исполнительное производство окончено фактическим исполнением, в рамках данного производства взыскано 11144,33 рубля.

ДАТА Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа №_________ в сумме 10809,79 рублей, в том числе: пени – 10809,79, которое направлено мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС. Мировым судьей ДАТА вынесен судебный приказ №_________а№_________ в сумме 10809,79, на основании которого ФИО2 возбуждено исполнительное производство №_________-ИП в сумме 10809,79 рублей. ДАТА исполнительное производство окончено фактическим исполнением, в рамках данного производства взыскано 10809,79 рублей.

ДАТА Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа №_________ в сумме 22027,02 рубля, в том числе: основной долг – 4800 рублей (транспортный налог за ДАТА год), пени – 17227,02 рубля, которое направлено мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА. Мировым судье ДАТА вынесен судебный приказ №_________ в сумме 22027,02 рубля, который отменен ДАТА.

За период с ДАТА по ДАТА на ЕНС ФИО3 поступили денежные средства в сумме 91969,90 рублей.

ДАТА денежные средства в сумме 4800 рублей, взысканные по поручению №_________, поступили и отражены на ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДАТА год.

Таким образом, требование налогового органа об уплате задолженности от ДАТА №_________ не исполнено в части взыскания с административного ответчика пени – 17227,02 рубля.

В связи с уменьшением пени по расчету в сумме 39,24 по судебному приказу от ДАТА №_________ в сумме 17227,02 рублей, подлежит взысканию пени в сумме 17187,78 рублей.

Таким образом, в установленные сроки транспортный налог за ДАТА годы, страховые взносы на ОПС за №_________ года, а также страховые взносы на ОМС за ДАТА годы ФИО1 не были уплачены.

Пени, начисленные на задолженность до ДАТА в сумме 32264 рубля в указанном исковом заявлении не заявлены и не являются предметом рассмотрения по настоящему делу.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила по состоянию на ДАТА составила 174721,48 рублей, в том числе: основной долг - 118771,62 рублей, пени – 54620,09.

Налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по пени:

- за период с ДАТА по ДАТА взысканы по судебному приказу от ДАТА №_________ в сумме 33572,16 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА взысканы по судебному приказу от ДАТА №_________ в сумме 6344,33 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА взысканы пени по судебному приказу от ДАТА №_________ в сумме 10809,79.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на ДАТА ДАТА г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 17187,78 рублей.

Расчет указанной суммы:

- за период с ДАТА по ДАТА (33 дня просрочки) на недоимку в сумме 118771,62, начислено пени – 2090,38 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (26 дней просрочки) на недоимку в сумме 117952 рубля, начислено пени – 1635,60 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (49 дней просрочки) на недоимку в сумме 117952,06 рублей, начислено пени – 3467,79 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (18 дней просрочки) на недоимку в сумме 117952,06 рублей, начислено пени – 1344,65 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (24 дня просрочки) на недоимку в сумме 117736,06,06 рублей, начислено пени – 1789,59 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (13 дней просрочки) на недоимку в сумме 117736,06 рублей, начислено пени – 1071,40 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (18 дней просрочки) на недоимку в сумме 112936,06 рублей, начислено пени – 1422,99 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (49 дней просрочки) на недоимку в сумме 117952,06 рублей, начислено пени – 3467,79 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (5 дней просрочки) на недоимку в сумме 76886,1 рублей, начислено пени – 269,10 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (22 дня просрочки) на недоимку в сумме 81686,1 рублей, начислено пени – 1257,97 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (36 дней просрочки) на недоимку в сумме 77146,91 рублей, начислено пени – 1944,10 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (5 дней просрочки) на недоимку в сумме 75453,23 рублей, начислено пени – 264,09 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (2 дня просрочки) на недоимку в сумме 70914,04 рублей, начислено пени – 99,28 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (1 день просрочки) на недоимку в сумме 70877,51 рублей, начислено пени – 49,61 рублей;

- за период с ДАТА по ДАТА (11 дней просрочки) на недоимку в сумме 62495,94 рублей, начислено пени – 481,22 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДАТА №_________ об уплате задолженности в сумме 155179 руб. до ДАТА

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по уплате пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДАТА №_________ об уплате задолженности налоговым органом должнику ДАТА направлена копия решения от ДАТА №_________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по АДРЕС обратилось к мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья ДАТА вынес судебный приказ №_________ в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 22027,02 руб. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДАТА налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 направлено в Котовский городской суд АДРЕС.

В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено, недоимка по налогам административным ответчиком не погашена.

Судом расчет пени, представленный административным истцом проверен, соответствует материалам дела, соразмерен сумме недоимки по налогам.

На основании изложенного и вышеприведенных норм закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход бюджета АДРЕС задолженность по налоговым платежам в сумме 17187 рублей 78 копеек, в том числе:

- по пени в сумме 17187,78 руб. за период с ДАТА по ДАТА

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – АДРЕС государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд АДРЕС в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья О.О. Балберова

Мотивированное решение изготовлено ДАТА.

Судья О.О.Балберова