Решение по делу № 2А-3099/2019 от 14.07.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-3099/19-2025

46RS0030-01-2025-003857-94

Решение

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего и.о. судьи Ленинского районного суда г. Курска Майданов Р.В.,

секретаря судебного заседания Рудневой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2023, в размере 360,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 22551,40 руб., указав, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию (далее ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (далее ОМС), в том числе и 1% по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) с доходов, превышающих 300000 рублей (далее 1% по страховым взносам на ОПС). Налоговым органом ФИО1 был исчислен 1% по страховым взносам на ОПС за 2023 в размере 360,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые не были своевременно уплачены. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка № 4 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результату рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления. В связи с тем, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в <адрес>, а также в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в <адрес> в результате проводимой Специальной военной операцией, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа был нарушен по независящим от налогового органа обстоятельствам. В связи с вышеуказанным административный истец просил восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 22911,40 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представил.

Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса, поскольку их неявка не препятствует надлежащему рассмотрению дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска, отказано в принятии заявления УФНС России по Курской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, в виду пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок подачи иска пропущен.

Согласно п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен судом.

Суд считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительным причинам, поскольку административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам, отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в <адрес>, а также в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в <адрес> в результате проводимой Специальной военной операции и последующей с ДД.ММ.ГГГГ оккупацией ВСУ <адрес>.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее-ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ч. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы. Налогоплательщиком не были своевременно уплачен 1% по страховым взносам на ОПС за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 360,00 руб.

В связи с отсутствием уплаты начисленных сумм в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки по налогам (страховым взносам) были начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам в размере 229889,00 руб. (в том числе, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8317,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 178640,00 руб.; по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере), в размере 42932,00 руб.), по пени в размере 41705,57 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: требование, доказательство его направления налогоплательщику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ); копия определения мирового судьи судебного участка №4 Центрального округа г. Курска от 11.10.2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного; учетные данные налогоплательщика; сведения о принятии принудительных мер взыскания задолженности; решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №; расчет сумм пени.

Согласно представленным налоговым органом сведениям о наличии отрицательного сальдо и применении мер принудительного взыскании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 277253,00 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2014 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 847,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2015 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1166,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1184,00 руб.

(недоимки по указанным налогам были взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-1742/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ; на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по налогу на имущество за 2014 г. в размере 847,00 руб., за 2015 г. в размере 1166,00 руб., за 2016 г. в размере 1184,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана);

- налог на имущество физических лиц за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1221,00 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска №а-2098/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество физических лиц за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1258,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска №а-1524/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- налог на имущество физических лиц за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1258,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1021/2022; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- налог на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1383,00 руб. (взыскан по решению Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2583/23/2025, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ);

-налог на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1522,00 руб. (взыскан по решению Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-930/29/2025, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на ОПС за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-759/2019; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОПС за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-759/2019; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОПС за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-3139/2020; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОПС за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1524/2021; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОПС за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1021/2022; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОПС за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб. (взысканы на основании решения Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-930/29/2025, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на ОМС за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-759/2019; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОМС за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-759/2019; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОМС за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-3139/2020; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОМС за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1524/2021; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОМС за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1021/2022; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы на ОМС за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб. (взысканы на основании решения Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2583/23/2025, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842,00 руб. (взысканы на основании решения Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2583/23/2025, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ).

На указанное отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ (с учетом начисления (списания) суммы задолженности и процентной ставки ЦБ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22551,40 руб. (в том числе:

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 277253,00 руб. начислены пени в сумме 3548,84 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – произведено списание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 в сумме 3197 руб. на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ №;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – на недоимку в размере 274056,00 руб. начислены пени в сумме 17978,07 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – начислены страховые взносы за 2023 в сумме 360,00 руб., в связи с чем сумма задолженности составила 274416,00 руб. (274056,00 руб.+360,00 руб.);

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – на недоимку 274416,00 руб. начислены пени 1024,49 руб.).

Вместе с тем, суд не может согласиться с указанным расчетом, поскольку он произведен, в том числе и на суммы недоимок по налогам (страховым взносам), которые на основании решений налогового органа признаны безнадежными к взысканию и списаны, в том числе: на недоимки по налогу на имущество в сумме 3197,00 руб. (за 2014 - 847,00 руб., за 2015 - 1166,00 руб., за 2016 - 1184,00 руб.), которые решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию и списаны; на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 49945,00 руб. (за 2017 - 23400,00 руб., за 2018 - 26545,00 руб.) и на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10430,00 руб. (за 2017 - 4590,00 руб., за 2018 - 5840,00 руб.), которые также решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию и списаны, в связи с чем налоговым органом утрачено право на взыскание пени, начисленных на сумму основного долга, списанного по указанным решениям.

С учетом решений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежными к взысканию и списанию задолженности (налог на имущество 3197,00 руб. (847,00 руб. за 2014 + 1166,00 руб. за 2015 + 1184,00 руб. за 2016) + страховые взносы на ОПС (23400,00 руб. за 2017 + 26545,00 руб. за 2018) + страховые взносы на ОМС (4590,00 руб. за 2017 + 5840,00 руб. за 2018), на отрицательное сальдо 213681,00 руб. (277253,00 руб. (отрицательное сальдо, указанное налоговым органом) - 3197,00 руб. – 49945,00 руб. – 10430,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 17592,60 руб.:

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 213681,00 руб. начислены пени в сумме 2776,04 руб.;

-за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 213681,00 руб. начислены пени в сумме 14017,47 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – начислены страховые взносы за 2023 в сумме 360,00 руб., в связи с чем сумма задолженности составила 214041,00 руб. (213681,00 руб.+360,00 руб.);

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – на недоимку 214041,00 руб. начислены пени 799,09 руб.).

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2023, в размере 360,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 17592,60 руб., на общую сумму 17952,60 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2023, в размере 360,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 17592,60 руб., а всего: 17952 рубля 60 копеек (семнадцать тысяч девятьсот пятьдесят два рубля шестьдесят копеек).

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 14.07.2025.

Председательствующий: