Дело № 2а-363/2023 (УИД: 48RS0008-01-2023-000398-12)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2023 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Грищенко С.А.

при секретаре Бобковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-363/2023 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то что, на налоговом учете в УФНС по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Ответчик являясь индивидуальным предпринимателем, предоставил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенном системы налогообложения за 2021 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлено расхождение доходов, отраженных в налоговой декларации и доходов, поступивших в 2021 году на расчетный счет индивидуального предпринимателя в связи с чем был начислен к уплате налог в сумме 248 258 руб. По результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 482 руб.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 6 702,96 руб.. С 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.12.2022 года по 09.02.2023 год. В отношении ответчика имеется задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 4 477,26 руб., а также пени в сумме 72,74 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме 13 677,88 руб. налога и 263,53 руб. пени. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки указанные налоги ФИО1 уплачены не были, налоговым органом направлены требования № по состоянию на 12.09.2022 года, № по состоянию на 30.09.2022 года об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. До настоящего времени оплата по указанной задолженности в бюджет не поступала. Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа. 25.01.2023г. мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 был отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения в размере 248 258 руб., пени 6 702,96 руб.; штрафные санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ в сумме 2 482 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 4 477,26 руб., а также пени в сумме 72,74 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме 13 677,88 руб. и пени 263,53 руб., всего в общей сумме 298 278,37 руб.

В последующем административный истец уточнил административные исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 4 477,26 руб., а также пени в сумме 72,74 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2022 года в сумме 13 677,88 руб. налога и 263,53 руб. пени, всего в общей сумме 18 491,41 руб..

Представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2, извещенная надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021-2022гг признал.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). (п.1) Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 09.08.2005 года по 04.07.2022 года, с 01.12.2022 по 09.02.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взысканием которых с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По настоящему делу налоговым органом выявлена недоимка по уплате административным ответчиком в период осуществления предпринимательской деятельности за период с 01.01.2022 года по 04.07.2022 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В отношении выявленной недоимки административному ответчику направлены требования об их уплате № по состоянию на 12 сентября 2022 года, сроком уплаты до 21 октября 2022 года, № по состоянию на 30.09.2022 года, сроком уплаты до 09 ноября 2022 года, к неисполненной обязанности исчислены и указаны в требованиях пени. Требования направлены налогоплательщику по почте заказным с уведомлением.

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья, не усмотрев оснований к отказу, 23.01.2023 года вынес судебный приказ, на основании поступившего возражения должника, определением мирового судьи от 25.01.2023 года судебный приказ отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 27.06.2023 года, направив административное исковое заявление по почте.

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по страховым взносам и в установленном законом порядке. Процедура направления требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Согласно сведениям УФНС по Липецкой области, относительно начислений задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 13 677,88 руб. налога и 263,53 пени сообщает, что 19.07.2022 года была начислена к уплате сумма 17 592,88 руб. за период с 01.01.2022 года по 04.07.2022 года. На счете имелась переплата в размере 3 915 руб. С учетом переплаты, сумма к уплате равна 13 677,88 руб. Относительно задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период за 2022 год в сумме 4 477,26 руб., а также пени в сумме 72,74 руб. была рассчитана за период с 01.01.2022 года по 04.07.2022 года. Фиксированная ставка определена ст. 430 НК РФ.

Таким образом, судом установлено, что задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов за 2022 года (период с 01.01.2022 года по 04.07.2022 года) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии составляет 13 677,88 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляет 4 477,26 руб.

Поскольку ФИО1 указанные страховые взносы в установленный законом срок не уплатил, на нем лежит обязанность по уплате пеней.

Сумма пеней, начисленных административному ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов, составляет 263,53 руб. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии и 72,74 руб. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Административным ответчиком указанные обстоятельства не оспорены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 4 477,26 руб., а также пени в сумме 72,74 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за 2022 года в сумме 13 677,88 руб. налога и 263,53 руб. пени, всего в общей сумме 18 491,41 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии ... № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, код подразделения, ИНН ...) в пользу Управления ФНС России по Липецкой области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 4 477,26 руб., а также пени в сумме 72,74 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2022 года в сумме 13 677,88 руб. налога и 263,53 руб. пени, а всего 18 491,41 руб..

Указанную сумму перечислить в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) КПП получателя 770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, наименование банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК п Тульской области г. Тула, БИК банка получателя: 017003983.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Грищенко

Мотивированное решение изготовлено 10.10.2023 года.