Дело № 2а-304/2023

УИД 60RS0001-01-2022-008473-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

**.** 2023 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Пантелеевой И.Ю.

при секретаре Чернышовой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Псковской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, по встречному административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к УФНС России по Псковской области о признании решения об отказе в выдаче патента незаконным, обязании выдать патент, о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, взыскании ущерба и судебных расходов.

В обоснование требований указано, что в связи с необходимостью получения патента, **.**.2022 административный истец обратился в налоговый орган с заявлением о проведении сверки задолженности по налоговым платежам; **.**.2022 получен ответ, согласно которому за ФИО1 числится налоговая задолженность в общей сумме 45997,78 руб., из которых: 10308,78 руб. задолженность, удерживаемая по судебным приказам, 38688,62 руб. задолженность по которой налоговым органом пропущен срок взыскания.

**.**.2022 ФИО1 задолженность, взысканная судебными приказами, в размере 10308,78 руб. оплачена, о чем подтверждающие документы были предоставлены в УФНС России по Псковской области.

**.**2022 ФИО1 подал в МИФНС России № 1 по Псковской области заявление о выдаче патента на услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ для осуществления предпринимательской деятельности, однако, уведомлением от **.**.2022 в выдаче патента налоговым органом было отказано, по причине имеющейся недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.

Определением суда от **.** 2023 года производство по делу, в части требований о признании решения об отказе в выдаче патента незаконным, обязании выдать патент и взыскании ущерба, прекращено, ввиду отказа административного истца от заявленных требований.

Поскольку административный ответчик в установленные сроки не принял мер по взысканию задолженности в размере 38688,62 руб., ФИО1 просит суд признать её безнадежной к взысканию по причине пропуска срока взыскания, а также взыскать судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 5 000 руб., по оплате государственной пошлины – 300 руб.

Административный ответчик УФНС России по Псковской области, не согласившись с заявленными требованиями, подало встречное административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогам; в обоснование, указав, что административный истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (дата прекращения деятельности **.**2017) в связи с чем, в указанный период относился к категории страхователей и являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленный в налоговых требованиях срок сумма налоговой задолженности в МИФНС России № 1 по Псковской области не поступила, административный ответчик просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22003,55 руб., недоимку по страховым взносами на обязательное медицинское страхование в сумме 4312,58 руб., штраф – 1000 руб., задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – 9526,28 руб.

В судебное заседание административный истец ФИО1, представитель административного истца ФИО2, представитель административного ответчика УФНС России по Псковской области не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель относится к категории страхователей и является плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Положения, предусмотренные статьей 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная позиция изложена в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), в котором согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность **.**.2017.

ФИО1 направлены требования № ** от **.**.2018 о необходимости уплаты начисленных недоимок по страховым взносам в сумме 12 129 руб. и пени – 1 516,19 руб. в срок до **.**.2018; № ** от **.**.2018 недоимки по страховым взносам в размере 14190,63 руб., со сроком уплаты до **.**.2018.

Кроме того, в связи с нарушением ФИО1 сроков предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за 2016 год, налоговой инспекцией вынесено решение № ** от **.**.2017 о привлечении административного истца к налоговой ответственности и наложении штрафа в размере 1000 руб.

В связи с неоплатой штрафа, ФИО1 направлено требование № ** от **.**.2018 со сроком оплаты до **.**.2018.

Поскольку также за ФИО1 числилась задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 9690 руб., в адрес налогоплательщика направлено требование № ** от **.**.2018 со сроком уплаты задолженности до **.**.2018.

В указанные сроки в добровольном порядке административный истец требования об уплате задолженности по страховым взносам и налогам не исполнил.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требований № ** от **.**.2018 об уплате недоимки и пени по страховым взносам и штрафа, № ** от **.**.2018 об уплате задолженности по налогу, направленных в адрес ФИО1, истек соответственно – **.**.2018 и **.**.2018, следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафу в срок до **.**.2021, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения до **.**.2021 включительно.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по взысканию задолженности с ФИО1 не принято. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности налоговый орган не обращался.

При подаче встречного административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогам, УФНС России по Псковской области заявлено ходатайство в порядке ч. 1 ст. 95 КАС РФ о восстановлении пропущенного срока обращения с заявленными требованиями, в обоснование которого указано на большую загруженность работников налогового органа. При этом каких-либо доказательств, объективно свидетельствующих о невозможности обращения в суд с заявленными требованиями в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области является юридическим лицом и должна иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов и сборов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах оснований в удовлетворении заявленного ходатайства суд не находит.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении встречных исковых требований УФНС России по Псковской области.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела, суд полагает требования административного истца о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию подлежащей удовлетворению, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам, штрафу, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в общей сумме 38 688,62 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Разрешая требования административного истца о взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя, государственной пошлины, суд полагает их подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 и п.4 ст.106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к которым, помимо прочего, относятся расходы на оплату услуг представителей.

Согласно ст.112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Согласно п.п. 11, 12, 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 4 статьи 1 ГПК РФ).

Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 3, 45 КАС РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (статья 112 КАС РФ).

При неполном (частичном) удовлетворении требований расходы на оплату услуг представителя присуждаются каждой из сторон в разумных пределах и распределяются в соответствии с правилом о пропорциональном распределении судебных расходов (статьи 111, 112 КАС РФ).

Разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.

Более того, обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах является одним из предусмотренных законом правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителя, и тем самым - на реализацию требования статьи 17 (часть 3) Конституции РФ, что согласуется с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Определениях от 21.12.2004 №454-О и от 20.10.2005 №355-О.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 21 января 2019 г. N 6-П «По делу о проверке конституционности статьи 112 кодекса административного судопроизводства российской федерации в связи с жалобой граждан ФИО3, ФИО4, ФИО5 и ФИО6» следует, что поскольку стороны и заинтересованные лица вправе вести административные дела в суде через представителей, постольку предполагается необходимость урегулирования порядка и условий возмещения расходов на оплату услуг представителя, понесенных сторонами и заинтересованными лицами.

Вместе с тем, разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь принципом разумности и справедливости, учитывая категорию сложности рассматриваемого дела, продолжительность рассмотрения спора в суде, значимость и объем прав, получивших защиту при разрешении спора, степень участия представителя и количество состоявшихся по делу судебных заседаний, полагает, что размер судебных расходов, заявленных ФИО1 к взысканию, соразмерен объему выполненных представителем работ в суде первой инстанции, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца в размере 2500 рублей.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию, уплаченная административным истцом государственная пошлины в размере 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск индивидуального предпринимателя ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Псковской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22003,55 руб., недоимку по страховым взносами на обязательное медицинское страхование в сумме 4312,58 руб., штраф – 1000 руб., задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – 9526,28 руб.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области в пользу ФИО1 расходы по оплате услуг представителя в размере 2500 руб., по оплате государственной пошлины – 300 руб.

В удовлетворении встречного административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.Ю. Пантелеева

Мотивированное решение изготовлено **.** 2023 г. Решение в апелляционном порядке не обжаловалось. Вступило в законную силу.