решение в окончательной форме изготовлено 21 июля 2025 года

УИД № 66RS0014-01-2025-000602-22

Дело № 2а-721/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 08 июля 2025 года

Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Ермакович Е.С., при ведении протоколирования с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Князевой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 11 106,48 руб., состоящей из пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 26852 на сумму 60 096 руб. 91 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением ответчиком требования, налоговым органом, в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесено решение № 2993 от 28.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации. На момент формирования решения отрицательное сальдо ЕНС составило 62 900 руб. 81 коп. На момент формирования административного иска отрицательное сальдо должника составляет 218 625 руб. 34 коп. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Алапаевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2346/2024, который 21.11.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района отменен.

Решением Алапаевского городского суда по делу 2а-1223/2024 от 10.12.2024 исковые требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкция удовлетворены. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, сумма задолженности по состоянию на 10.06.2024, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 306 руб. 48 коп., в том числе, налог – 200 руб., пени 11 106 руб. 48 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений пени в сумме 11 106 руб. 48 коп. за период с 07.12.2023 по 10.06.2024.

На основании изложенного, с учетом исправления описки в требованиях, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, за период с 07.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 11 106 руб. 48 коп.

В судебное заседание представитель ФИО2 не явилась, направив в суд ходатайство, в котором просила рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, на иске настаивала по доводам, изложенным в исковом заявлении с учетом исправления описки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела не заявлял, возражений на иск не представил.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных административным истцом материалов судом установлено, что ФИО1 как физическое лицо является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога.

Вступившим в законную силу решением Алапаевского городского суда Свердловской области от 10.12.2024 с ФИО1 за счет его имущества взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 116 748, 21 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 в размере 75 226 руб., земельный налог за 2021, 2022 в размере 977 руб., транспортный налог в размере 31 439 руб., пени за период с 02.12.2020 по 06.12.2023 в размере 9 106 руб. 21 коп., а также в доход бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 3 534 рубля 95 копеек.

Поскольку задолженность по уплате налога и начисленных пени налогоплательщиком ФИО3 погашена не была, по состоянию на 10.06.2024 сформировалось отрицательное сальдо, которое составило 135 147 руб. 62 коп., в том числе пени 21 314 руб. 97 коп. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 10 208 руб. 49 коп. Таким образом, сумма пени за период с 07.12.2023 по 10.06.2024 составляет 11 106 руб. 48 коп. (21 314 руб. 97 коп. – 10 208 руб. 49 коп.).

Мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2346/2024 от 30.08.2024 о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций в размере 11 306 руб. 48 коп., из которых: 200 руб. – сбор за пользование объектами животного мира за 2019 год, 11 106 руб. 48 коп. - сумма пени на отрицательное сальдо по состоянию на 11.06.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области от 21.11.2024 данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Алапаевский городской суд 23.04.2025, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая настоящий спор, суд, установив, что задолженность по пеням, отраженная в ЕНС, в соответствии с п. 5 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в общей сумме 11 106 руб. 48 коп. не уплачена административным ответчиком до настоящего времени, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пеней, отраженных в ЕНС налогоплательщика за спорный период. Расчет предъявленных к взысканию пеней произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, и признан судом обоснованным.

На основании вышеизложенного, суд считает возможным взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 11 106 руб. 48 коп., состоящей из пеней, начисленных за период с 07.12.2023 по 10.06.2024 в связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налога на имущество, транспортного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1, <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества задолженность по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога, за период с 07.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 11 106 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд Свердловской области.

Судья Е.С. Ермакович