Решение по делу № 2А-1507/2025 от 12.05.2025

УИД 39RS0001-01-2024-009788-02

Дело № 2а-1507/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 790 руб., из которой :

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей.

19 декабря 2024 года к производству суда принят административный иск УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 года по 12.08.2023 года в общей сумме 131 723,66 рублей.

Определением суда от 05 февраля 2025 года дела объединены в одно производство с присвоением делу № 2а-1507/25.

УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о дне и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направило.

ФИО1 в судебном заседании требования иска признал в части сохраняющейся у него обязанности по уплате недоимок по налогам, в части требования налогового органа о взыскании пени возражал.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в той же редакции также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в спорных налоговых периодах являлся плательщиком имущественных налогов.

Налоговым уведомлением № 49436251от 09.09.2017 налогоплательщику начислен налог на имущество за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговым уведомлением № 19117564 от 04.07.2019 г. налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 г. на сумму <данные изъяты> руб., налог на имущество <данные изъяты> руб.

Налоговым уведомлением № 11852509 от 24.06.2018 г. налогоплательщику начислен налог на имущество за 2017 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Налоговым уведомлением № 46107620 от 01.09.2020 г. налогоплательщику начислен налог на имущество за 2018 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик налоги в установленный срок не уплатил.

Решением налогового органа № 5599 от 24.11.2021 года ФИО1 привлечен к административной ответственности в виде штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение налогового органа налогоплательщиком оспорено не было.

Налогоплательщик ФИО1 налоги в установленный срок не уплатил.

В адрес ФИО1 направлено требование №48414 от 02.07.2019 г. об уплате в срок до 14 октября 2019 года недоимки по налогу на имущество за 2017 год на сумму <данные изъяты> руб.

В адрес ФИО1 направлено требование №32123 от 29.06.2020 г. об уплате в срок до 18 ноября 2020 года недоимки по налогу на имущество за 2018 год на сумму <данные изъяты> руб. и недоимки по земельному налогу за 2018 год на сумму <данные изъяты> руб.

В адрес ФИО1 направлено требование № 385176474 от 18.12.2020 г. об уплате в срок до 27.01.2021 года недоимки по налогу на имущество за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб.

В адрес ФИО1 направлено требование № 380101779 от 21.02.2022 г. об уплате в срок до 17 марта 2022 года штрафа на сумму <данные изъяты> руб. сроком уплаты 24.11.2021г.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В силу абзаца 3 п.2 ст. 48 НК РФ ( в редакции действующей на дату спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Последний день обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в рассматриваемом деле приходился на 14.04.2023г.

15.12.2022 года налоговый орган с соблюдением срока установленного абз. 3 ч.2 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.12.2022 года налоговому органу мировым судьей судебного участка № 34 г. Ангарска и Ангарского района выдан судебный приказ по делу № 2а-3953/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по налогам.

10.07.2024 года судебный приказ по делу № 2а-39532/2022 отменен по заявлению ФИО1 Настоящее исковое заявление поступило в суд 13.12.2024 г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок. Таким образом, налоговым органом совокупные сроки на обращение в суд по требованию №48414, №32123, № 385176474, № 380101779 соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате спорных видов налогов в материалы дела не представлено, в этой связи требования иска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 790 руб., из которой : - земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., - земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., - налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., - налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., - налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., - штраф за несвоевременное представление налоговой декларации НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей подлежат удовлетворению. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0. В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным. Как установил суд, налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 380100578 от 16 мая 2023 г. сроком уплаты 15 июня 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе об уплате пени на сумму <данные изъяты> руб., и направлено в адрес ответчика 16 мая 2023 через личный кабинет налогоплательщика.

Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

15.09.2023 г. налоговый орган, с соблюдением срока, установленного п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.09.2023 года налоговому органу мировым судьей судебного участка № 34 г. Ангарска и Ангарского района выдан судебный приказ по делу № 2а-2619/2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 г. Ангарска и Ангарского района от 10.07.2024 судебный приказ по делу № 2а-2619/2023 отменен по заявлению ФИО1

Настоящее исковое заявление направлено в суд по почте 13.12.2024 г., т.е. в пределах шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

Совокупные сроки на обращение в суд по требованию № 380100578 от 16 мая 2023 г. налоговым органом соблюдены.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 01.12.2015 года по 12.08.2023 года в общей сумме 131 723,66 рублей и, удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. по следующим видам налогов:

<данные изъяты>

Таким образом, с учетом сведений, приведённых в таблице, сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 г. составит <данные изъяты> рублей, а размер пени по состоянию на 01.01.2023 года - <данные изъяты> руб., а по состоянию на 12.08.2023 г. размер пени за период с 02.01.2023 по 12.08.2023 г. составит <данные изъяты> руб., а всего размер пени составит <данные изъяты>

Таким образом, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать задолженность на общую сумму 912,77 руб., из которой:

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей.

-пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 года по 12.08.2023 года в общей сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность на общую сумму 912,77 руб., из которой :

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: