Дело № 2а-2682/2022

УИД 74RS0017-01-2022-003347-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Жуковой В.Н.,

при секретаре Поляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2682/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнений просит взыскать задолженность по пени в сумме 42 рубля 53 копейки (л.д. 5-9).

В обоснование заявленных требований сослался на то, что ФИО1, является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом за 2017 и 2018 годы исчислен налог на имущество в сумме 451 рублей и в сумме 496 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 рублей 89 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 рублей 64 копейки. В связи с отсутствием оплаты налогов и пени, в адрес налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования в части задолженности по налогу на имущество исполнены после обращения в суд, пени не оплачены.

Ранее, МИФНС России № 21 обращалось мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 Вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 56).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (л.д. 59, 60).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, а также решением Собрания депутатов ЗГО от 10.10.2011 № 56-ЗГО «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога на имущество физических лиц определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

В соответствии со ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Данной же статьей установлены предельные ставки налога.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. На основании ст.2 названного Закона объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

На основании ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно частям 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Частью 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч.ч. 6,8 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, признаваемую объектом налогообложения (л.д. 15).

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 451 рубль, за 2019 год в сумме 496 рублей.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 451 рублей 00 копеек, в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 496 рублей 00 копеек, в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена.

В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно расчетам (л.д. 26, 33, 38), в связи с неоплатой налога на имущество начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 рублей 89 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 рублей 64 копейки.

Расчет задолженности и пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 451 рублей 00 копеек и пени в сумме 27 рублей 89 копеек (л.д. 20-21);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 305 рублей 00 копеек и пени в сумме 27 рублей 20 копеек (л.д. 16-17);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 147 рублей 10 копеек (л.д. 18-19).

Административным ответчиком уплачен налог в сумме 545 рублей 00 копеек за 2020 год, 496 рублей 00 копеек за 2021 год, 546 рублей 00 копеек и 503 рубля 44 копейки за 2019 год.

Требования по пени до настоящего времени не исполнены в сумме 42 рубля 53 копейки.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу на имущество за 2015-2019 г.г. в сумме 1 252 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87 рублей 51 копейка (л.д. 46-47).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени (л.д. 48).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражениями от ФИО1 (л.д. 50).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма налога не превысила 10 000 рублей, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ, обратился мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени (л.д. 46-47). Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48).

Впоследствии, после отмены ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебного приказа (л.д. 50), налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

Судом установлено, что сроки направления уведомлений, требований, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, налоговым органом соблюдены.

Административным ответчиком представлены доказательства в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога, а по оплате пени суду не представлено, сумма пени не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит пени в сумме 42 рубля 53 копейки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены иска 493 рубля 53 копейки, сумма государственной пошлины составляет 400 рублей 00 копеек (из расчета: 4% от 493 рубля 53 копейки, но не менее 400 рублей).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженность пени в сумме 42 (сорок два) рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий В.Н. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 03 ноября 2022 года