Дело № 2а-787/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 октября 2022 года с. Миасское
Красноармейский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Слащевой А.А.
при секретаре Кузмичёвой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным а границах в сельских поселениях: налог в размере 28588 руб., пени в сумме 116,55 руб., а также пени в размере 11,71 руб.
В обоснование заявленных требований МИФНС №10 указала на то, что ответчик в 2017-2019 годах являлся собственником земельных участков, подлежащих налогообложению. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомление и требование об уплате налогов. Поскольку ответчик не уплатил указанный налог добровольно, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим иском.
В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из представленных в материалы дела доказательств следует, что ФИО1 в 2017-2019 годах являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу <...> СХАК Центральный, а также земельного участка по адресу: <...>, и соответственно, плательщиком земельного налога, что подтверждается выпиской из ЕГРН.
Налоговым уведомлением № 32554055 от 14 июля 2018 года, направленным почтой в адрес ответчика, ФИО1 исчислен, в том числе, земельный налог за 2017 года по ОКТМО 756634440 в размере 10090 руб., сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (л.д. 15, 115).
Налоговым уведомлением № 77299105 от 23 августа 2019 года, направленным почтой в адрес ответчика, ФИО1 исчислен, в том числе, земельный налог за 2018 года по ОКТМО 756634440 в размере 10090 руб., сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (л.д. 114,113).
Налоговым уведомлением № 26053692 от 03 августа 2020 года, направленным через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 года по ОКТМО 756634440 в размере 8408 руб., и по ОКТМО 75634420 в размере 540 руб., сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством (л.д. 116,117).
Требованием № 7741 от 06 февраля 2019 года, направленным в адрес ответчика почтой, ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2017 год, в том числе, в размере 10090 руб. и пени в сумме 165,73 руб. сроком до 02 апреля 2019 года (л.д. 118, 120 оборот).
Требованием № 26478 от 04 февраля 2020 года, направленным в адрес ответчика почтой, ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2018 год, в том числе, в размере 10090 руб. и пени в сумме 133,52 руб. сроком до 31 марта 2020 года (л.д. 119-120).
Налоговым уведомлением № 84795469 от 30 декабря 2020 года, направленным ответчику через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 произведен перерасчет земельного налога за 2017, 2018, 2019 год на земельный участок, по адресу: с. Миасское, ул. 1 –я, СХАК Центральный, на общую сумму 28588 руб., сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 17,21 оборот).
Требованием № 59285 от 26 октября 2021 года, направленным ответчику через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предложено уплатить земельный налог в размере 540 руб. и пени в сумме 30,76 руб., сроком до 14 декабря 2021 года.
Требованием № 72690 от 14 декабря 2021 года, направленным ответчику через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предложено уплатить земельный налог в размере 28588 руб. и пени в сумме 85,76 руб., сроком до 17 января 2022 года.
Кроме того, требованием № 93563 от 26 июня 2020 года, направленным ответчику через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предложено уплатить, в том числе, пени по земельному налогу за 2016 год в 11,71 руб., сроком до 17 ноября 2020 года.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Как следует из ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.
Разрешая заявленные требования в части взыскания земельного налога за 2017,2018 года и пени, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок для взыскания налога. Так требованием № 7741 от 06 февраля 2019 года, ФИО1 предложено уплатить земельный налог и пени за 2017 год до 02 апреля 2019 года, требованием № 26478 от 04 февраля 2020 года, ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2018 год и пени до 31 марта 2020 года. Таким образом, поскольку сумма по каждому указанному требованию превышала 3000 руб., то шестимесячный срок для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа истекал 02 октября 2019 года и 30 сентября 2020 года соответственно. Между тем, налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа только в марте 2022 года, то есть с пропуском срока, предусмотренного для принудительного взыскания.
При этом, суд не усматривает оснований для взыскания налога по налоговому уведомлению № 84795469 от 30 декабря 2020 года, которым произведен перерасчет налога за 2017, 2018 года, в виду следующего.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению об этом в срок, указанный в налоговом уведомлении (статья 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
В данном случае применение иного ОКТМО (в налоговых уведомлениях № 77299105, 32554055 на земельный участок, по адресу: с. Миасское, ул. 1 –я, СХАК Центральный указан ОКТМО 75634440) не является основанием для перерасчета, поскольку налоговая база, налоговая ставка, доля в праве, период владения и сумма исчисленного налога не изменились.
С учетом изложенного, требования о взыскании земельного налога за 2017,2018 год и пени удовлетворению не подлежат.
Требования истца о взыскании земельного налога за 2019 год по ОКТМО 756634440 в размере 8408 руб. и пени в размере 25,22 руб., за период со 02 декабря по 13 декабря 2021 года, пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 75634420 (налог уплачен 25 ноября 2021 года) в размере 30,79 руб., за период с 02 декабря 2020 года по 25 октября 2021 года, а также пени по земельному налогу за 2016 год (платежи от 17 октября 2018 года, 11 января 2019 года и 25 октября 2019 года) в размере 11,71 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, подлежат удовлетворению.
Срок по взысканию указанной задолженности не пропущен. Требованиями № 59285 от 26 октября 2021 года об уплате, в том числе, пени в сумме 30,79 руб. и № 72690 от 14 декабря 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 8408 руб. и пени в размере 25,22 руб., № 93563 о об уплате в том числе пени по налогу за 2016 год, установлены сроки до 14 декабря 2021 года, 17 января 2022 года и 17 ноября 2020 года соответственно.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении приказа в марте 2022 года, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ. 18 апреля 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 судебный приказ по делу № 2а-1476/2022 отменен. В шестимесячный срок, 07 июля 2022 года, налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> кв. 1, земельный налог за 2019 год в размере 8498 рублей, пени по земельному налогу за 2016, 2019 годы в размере 67 рублей 72 копейки.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Слащева
<данные изъяты>
<данные изъяты>