Дело № 2а-203/2023

УИД 39RS0009-01-2023-000106-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Гурьяновой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 452,00 рублей и пени в размере 18 руб., за 2017 год в размере 208,00 рублей и пени в размере 0,8 рублей, за 2018 год в размере 208 рублей и пени в размере 01,07 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 находятся земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с/т «Дейма», участок №, регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ.

Обязательства по уплате земельного налога за 2015, 2017, 2018 года административным ответчиком надлежащим образом не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность. Общая сумма неисполненных обязательств по земельному налогу за 2015 год составила 452 рублей, за 2017 год - 208 рублей, за 2018год – 208 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный налоговыми уведомлениями срок земельный налог за указанные годы уплачен не был, налоговым органом были исчислены пени в размере 18 руб. за 2015 год, 0,8 рублей за 2017 год и 01,07 рублей за 2018 год.

Требования налогового органа об уплате земельного налога, сбора, штрафов и пени административным ответчиком не исполнены.

Мировым судьей был отменен ранее выданный налоговому органу судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, в связи с представленными ФИО1 возражениями.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнила обязанность по уплате земельного налога и пени за 2015, 2017 и 2018 годы, административный истец вынужден обратиться в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в общем размере 896,28 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила суду копии квитанций от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по земельному налогу и пени согласно заявленным требованиям на общую сумму 896,28 рублей

Оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <***>) является собственником земельных участков расположенных: <адрес>, с/т «Дейма», участок №, КН 39:02:10202:77; <адрес>, КН 39:02:010013:1349.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были сформированы и выставлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 в сумме 452,00 руб., за 2017 год в сумме 208 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 208 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате земельного налога в установленном размере за 2015, 2017, 2018 годы, налоговым органом были выставлены требования об уплате вышеназванных сумм налога и начисленных за их несвоевременную оплату пени.

Получение налоговых уведомлений и далее налоговых требований по уплате земельного налога ФИО1 не оспаривалось.

Требования ответчиком исполнены не были, в связи с чем, МИФНС России № 7 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени за 2015, 2017, 2018 годы на общую сумму 896,28 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен судебный приказ в связи с представленными ФИО1 возражениями.

В связи с тем, что задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не была погашена, налоговый орган вынужден обратиться в суд.

Общая сумма неисполненных административным ответчиком обязательств, согласно представленному административным истцом расчету, составляет 896,28 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Из представленных в судебное заседание ответчиков квитанций следует, что ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу оплачена ею полностью. Так, согласно чек - ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, операция № ФИО1 оплачена сумма в размере 236, 28 руб., назначение платежа «единый налоговый платеж за земли», согласно чек - ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, операция № ФИО1 оплачена сумма в размере 660 руб., назначение платежа «единый налоговый платеж», получатель платежа: УФК по Тульской области Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению налогом. Всего ФИО1 оплачен налог в общей сумме 896,28 руб., что соответствует сумме задолженности по земельному налогу за 2015, 2017, 2018 годы, исчисленной налоговой инспекцией согласно налоговым уведомлениям и налоговым требованиям.

Порядок взыскания задолженности по налоговым платежам, в том числе в части сроков выставления налогоплательщику требований об уплате недоимки по налогу и сроков обращения в суд с иском о принудительном взыскании задолженности по налогу, в полной мере урегулирован положениями Налогового кодекса РФ, который не содержит норм, позволяющих производить зачет поступивших налоговых платежей за конкретный период, в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Представленные стороной административного ответчика квитанции свидетельствуют, что на день рассмотрения дела в суде требование административного истца в части оплаты задолженности и пени по земельному налогу за 2015, 2017 и 2018 года ответчиком исполнено, имеющаяся у административного ответчика задолженность, погашена в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика земельного налога и пени за указанные периоды, и отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2015, 2017 и 2018 годы, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено – 21.03.2023.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья Е.Н. Гусева