78RS0012-01-2023-000979-23
Дело № 2а-1197/2023 25.07.2023 года
Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в сумме 41070.88 руб., из них недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 32448.00 руб., задолженность по пени в размере 156.29 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г.) в размере 8426.00 руб., задолженность по пени 40.59 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил уточненное исковое заявление, согласно которому просил взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12891.70 руб., из них недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 10185.07 руб., задолженность по пени в размере 49.06 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г.) в размере 2644.83 руб., задолженность по пени 12.74 руб.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее против иска возражал.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 (далее - административный ответчик, плательщик).
Вынесенный 13.09.2022 судебный приказ по делу № 2а-662/2022-8 отменен определением от 28.10.2022 мирового судьи судебного участка № 6 Санкт-Петербурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Санкт-Петербурга по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.
Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
После отмены судебного приказа у плательщика имеется недоимка по страховым взносами за 2020 г. и задолженность по пени по страховым взносам.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).
Ответчик в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, страховых взносов. В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.
Ранее на основании сведений, поступивших из Адвокатской палаты Санкт-Петербурга в МИФНС России 8 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7839) ФИО1. был поставлен на учет в качестве адвоката 10.03.2010 (фактически 10.09.2014). 23.08.2021 ответчик был поставлен на учет в качестве адвоката в МИФНС России 7 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7838; с 23.08.2021 Межрайонная ИФНС России № 4 по Санкт-Петербургу и Межрайонная ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу реорганизованы и присоединены к Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу).
С 1 января 2017 г. все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, отражены только в Налоговом кодексе РФ. При этом Налоговый кодекс РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».
В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ определены плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, это индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с п.п.1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.2 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Согласно материалам дела, ФИО1, ИНН №, регистрационный номер в реестре адвокатов: № код вида решения: 2, вид решения: решение о приостановлении статуса; дата решения: 24.04.2020, номер решения: 4, код вида распоряжения: 2, вид распоряжения: распоряжение о внесении в реестр сведений о приостановлении статуса адвоката; дата распоряжения: 29.04.2020, номер распоряжения: 1032-р, адрес осуществления адвокатской деятельности: 191025, Санкт-Петербург, пр. Невский д. 53, дата представления адвокатом сведений: 09.06.2020, орган регистрации/орган предоставивший сведения: ННО Адвокатская палата Санкт-Петербурга; ОГРН органа регистрации/органа, предоставивший сведения: 1027809252877, код инспекции по месту жительства: 7838, дата постановки на учет: 23.08.2021 г., причина постановки на учет: постановка на учет адвоката; ранее заявление об освобождении плательщиком предоставлено не было, однако начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год уменьшено по заявлению налогоплательщика от 12.05.2023 об освобождении от уплаты страховых взносов ввиду приостановления статуса адвоката и не осуществления соответствующей деятельности. С учётом проведения мероприятий по уточнению налоговых обязательств по страховым взносам за 2020 г., перерасчета пени, сумма к взысканию по административному заявлению № 1985-2 от 21.02.2023 уточнена истцом и составляет: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 10185.07 руб., задолженность по пени в размере 49.06 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 2644.83 руб., задолженность по пени 12.74 руб., исходя из следующего расчёта:
Сумма фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование за 2020 г.:
32448:12*(3+23:30)=10185,07 руб., где
32448- фиксированный платеж,
3- число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода,
23- число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности,
30 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности,
Сумма фиксированного платежа на обязательное медицинское страхование за 2020 г.:
8426:12*(3+23:30)=2644,83 руб., где
8426- фиксированный платеж,
3- число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода,
23- число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности,
30 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности.
Истцом произведён и судом проверен расчёт суммы пени по обязательному пенсионному страхованию:
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка ЦБ
Начислено пени за период, руб.
01.01.2021
03.02.2021
34
10 185.07
4.25
49.06
Истцом произведён и судом проверен расчёт суммы пени по обязательному медицинскому страхованию:
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка ЦБ
Начислено пени за период, руб.
01.01.2021
03.02.2021
34
2 644.83
4.25
12.74
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000руб., - в фиксированном размере - 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. (в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период);
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 г.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, были начислены пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику 26.01.2022 направлено требование об уплате сумм страховых взносов и пени № 4876 от 04.02.2021.
До уточнения иска истцом был произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 4876 от 04.02.2021, без учёта освобождения ответчика от уплаты в части, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Количество дней просрочки уплаты налога
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
01.01.2021
03.02.2021
34
32448.00
4.25
156.29
и на обязательное медицинское страхование:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Количество дней просрочки уплаты налога
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
01.01.2021
03.02.2021
34
8426.00
4.25
40.59
однако данный расчёт имел правовое значение при первоначальной подаче иска и приводится в настоящем решении только для определения порядка произведения общих расчётов.
В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Поскольку до настоящего времени требование об уплате полностью не исполнено, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12891.70 руб., из них недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 10185.07 руб., задолженность по пени в размере 49.06 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г.) в размере 2644.83 руб., задолженность по пени 12.74 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 25.07.2023