Адм. дело № 2а-798/2023

УИД - 05RS0022-01-2023-000830-19

Решение

Именем Российской Федерации

г. Кизилюрт 06 октября 2023 г.

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи – Дарбишухумаева З.А., при секретаре судебного заседания Гамзатовой Б.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску заявлению ФИО1 к МРИ ФНС №8 по РД о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию,

установил:

ФИО2, действующий по доверенности в интересах ФИО1, обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №8 по РД о признании недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафам безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания задолженности, ссылаясь на то, что согласно данным детализации отрицательного сальдо по состоянию на 19.05.2023 г. административный истец имеет задолженность за налоговый период 2011 - 2021 годы по налогам в сумме 185 485,80 рублей, в том числе по пене: 71 746 рублей 20 копеек. В указанную сумму задолженности входит задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за период 2011-2018 годы в размере 108 201,90 рублей, где задолженность по земельному налогу за период 2011-2018 годы составляет сумму в размере 105 025,60 рублей, а по налогу на имущество за период 2011-2018 годы в размере 3 175,30 рублей, а также пени в размере 71 744,40 рублей.

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признаётся календарный год. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2011 год - не позднее 01.10.2012 г., за 2012 г. не позднее 01.10.2013 г.

Образовавшаяся задолженность по земельному налогу за 2012 и 2013 годы имела место по состоянию на 1 января 2015 года, следовательно, налогоплательщик имеет право на списание недоимки как безнадёжной к взысканию. Аналогичного мнения придерживается и судебная практика (Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 30 июня 2020 г. N 87-КА20-1).

При таких обстоятельствах в соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436 - ФЗ подлежит списанию как безнадежная к взысканию числящаяся за административным истцом на 01.01.2015г. задолженность по земельному налогу за период 2011-2012 годы в сумме 41 892,10 рублей, но не погашенная в течение 2015-2017 годов, а также пени на указанную сумму налога в размере 40 356,99 рублей.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, определение об отмене судебного приказа по делу №2А-1425/2020 от 03.11.2020г. о взыскании спорной недоимки по земельному налогу за 2018 год, было вынесено от 18.11.2021 г., следовательно, срок для обращения в суд истёк ещё 18 мая 2022 года., а определение об отмене судебного приказа по делу №2А-178/2022 от 10.02.2022г. о взыскании спорной недоимки по земельному налогу за 2019 год было вынесено от 14.10.2022г, следовательно срок для обращения в суд истёк ещё 14 апреля 2023 года.

Таким образом, на дату обращения ФИО1 с настоящим административным иском в суд, т.е. на 25.07.2023г. административный ответчик - налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам за 2018 и 2019 годы на общую сумму 106 066,89 руб., поскольку налоговой инспекцией пропущены 6 месячные сроки для подачи иска о взыскании земельного и имущественного налогов в принудительномпорядке, исчисляемые со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в установленные статьями 48 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, задолженность административного истца является безнадежной к взысканию в следующих размерах:

- за 2018 год по земельному налогу в сумме 97 479,60 рублей, пени по земельному налогу в размере 12 896,95 рублей, по налогу на имущество в размере 156,29 рублей, а также пени по налогу на имущество в размере 13,69 рублей (согласно судебному приказу от 03.11.2020 по делу № 2а-1425/2020); -

- за 2019 год по земельному налогу в сумме 8 431 рублей, пени по земельному налогу в размере 128,58 рублей (согласно судебному приказу от 10.02.2022г по делу №2А-178/2022).

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадёжную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

В связи с чем, административный истец просит, признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по земельному налогу в общей сумме 105 910,60 рублей согласно отмененным судебным приказам от 03.11.2020 по делу № 2а-1425/2020 и от 10.02.2022г по делу №2А-178/2022, недоимку по имущественному налогу в размере 156,29 рублей, согласно отмененному судебному приказу от 03.11.2020 по делу № 2а-1425/2020, пеню по земельному налогу в сумме 81 372,14 рублей (за период 2011-2012, 2014-2017), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с его лицевого счета.

Административный истец и его представитель, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела не явились в судебное заседание, но при этом в своем письменном ходатайстве они просили рассмотреть дело без их участия.

Представитель административного ответчика – МРИ ФНС России №8 по Республике Дагестан, также надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела не явился в судебное заседание, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

В силу ст.3 и ч.2 ст.289 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел. Неявка в судебное заседание указанных лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте судебного заседания, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу в установленные законом сроки. Суд находит, что материалы дела являются достаточными и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав представленные письменные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, по следующим основаниям:

Судом установлено, что согласно представленному административным истцом расчету задолженности по состоянию на 19.05.2023 года за ФИО1 числится следующая задолженность: по земельному налогу сумма в размере 105 910,60 рублей, имущественному налогу в размере 156,29 рублей, пеня по земельному налогу в сумме 81 372,14 рублей (за период 2011-2012, 2014-2017).

В соответствие с подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 г. № 1150-0, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г., инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Административный истец, полагая, что налоговым органом пропущены сроки обращения за принудительным взысканием сумм недоимок по налогам и пеням, обратился в суд с настоящим иском.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436 - ФЗ "О внесении изменений в части первую и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списания недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, которая числится за физлицом по состоянию на 01.01.2015 г., не погашенная полностью или в части в течение 2015— 2017 г. (п. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607).

При этом, федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы земельного налога физическим лицам (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации) и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации), одновременно предусмотрел, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2011 и 2012 гг.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с чем, суд исходя из положений статей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, считает, что у налогового органа утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пеням за период 2011-2019 годы.

Кроме того, определение мирового судьи об отмене судебного приказа по делу №2А-1425/2020 от 03.11.2020г. о взыскании спорной недоимки по земельному налогу за 2018 год было вынесено 18.11.2021 года, следовательно, срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам за 2018 год, истёк 18 мая 2022 года.

Также определение мирового судьи об отмене судебного приказа по делу №2А-178/2022 от 10.02.2022г. о взыскании спорной недоимки по земельному налогу за 2019 год было вынесено 14.10.2022г, следовательно, срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам за 2019 год, истёк 14 апреля 2023 года.

Таким образом, на дату обращения ФИО1 с настоящим административным иском в суд, т.е. на 25.07.2023г. административный ответчик - налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам за 2018 и 2019 годы на общую сумму 106 066,89 рублей, поскольку налоговой инспекцией пропущены 6 месячные сроки для подачи иска о взыскании земельного и имущественного налогов в принудительномпорядке, исчисляемые со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абзаца 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом пропущен.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с чем, признается безнадежной к взысканию пеня по земельному налогу в общей сумме 81 372,14 руб., где пеня в сумме 23 623,85 руб. (период начисления 02.10.2012 по 04.01.2023) за 2011 год; пеня в сумме 16 733,14 руб. (период начисления 02.10.2013 по 04.01.2023) за 2012 год; пеня в сумме 35 290,82 руб. (период начисления 02.12.2015 по 04.01.2023) за 2014 год; пеня в сумме 4 644,15 руб. (период начисления 02.12.2016 по 04.01.2023) за 2015 год; пеня в сумме 547,09 руб. (период начисления 02.12.2017 по 04.01.2023) за 2016 год; пеня в сумме 533,09 руб. (период начисления 02.12.2018 по 04.01.2023) за 2017 год.

Материалы настоящего административного дела не свидетельствуют о том, что налоговым органом взыскателем были предприняты иные меры, направленные на взыскание недоимок по налогам, возникшим у административного истца. При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска и признания сумм недоимок по налогам и пеней, начисленных на суммы недоимки, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Следовательно, списание невозможной к взысканию задолженности недоимок по налогам и пеней, начисленных на суммы недоимки, подлежит осуществлению Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Республике Дагестан.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №8 по РД, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по земельному налогу ФИО1 в общей сумме 105 910,60 рублей согласно отмененным судебным приказам от 03.11.2020 по делу № 2а-1425/2020 и от 10.02.2022г по делу №2А-178/2022, недоимку по имущественному налогу в размере 156 рублей 29 копеек согласно отмененному судебному приказу от 03.11.2020 по делу № 2а-1425/2020, пеню по земельному налогу в сумме 81372 рублей 14 копеек (за период 2011-2012, 2014-2017), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Обязать Межрайонную ИФНС России №8 по РД списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета ФИО1.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан, в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий: