Дело № 2а-1940/2023

18RS0021-01-2023-002149-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 12 декабря 2023 г.

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в период с 12.05.2010 г. по 13.02.2020 г. ФИО2 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, в связи с чем обязан уплатить за 2019 год страховые взносы на ОПС в сумме 29354 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.

В связи с несвоевременной уплатой (31.12.2021 г.) указанных сумм страховых взносов налогоплательщику начислены пени на ОПС в размере 159 руб., на ОМС – 34 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате страховых взносов и пени налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Можгинского района УР вынесен судебный приказ № 2а-552/2020 от 10.06.2020 г., который в последующем отменен определением от 15.06.2023 г., в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По данным КРСБ после отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика составляет 13928,90 руб., в том числе:

Страховые взносы:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2019 год в размере 1077,18 руб., пени в размере 34 руб.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), за 2019 г. в размере 12658,72 руб., пени 159 руб.

Поскольку после отмены судебного приказа административным ответчиком не погашена указанная задолженность, на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика данную задолженность.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО2 по административному иску в установленный срок возражений не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

С 12.05.2010 г. по 13.02.2020 г. ФИО2 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что главы крестьянских (фермерских) хозяйств для целей налогообложения приравниваются к индивидуальным предпринимателям, которые в силу пункта 2 статьи 419 НК РФ являются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В срок до 31.12.2019 г. в соответствии с требованиями налогового законодательства ФИО2 не уплатил страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год.

11.03.2020 г. в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 758 об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 35630,80 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов 193 руб. в срок до 14.02.2020 г.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил требование налогового органа в установленный срок, страховые взносы не уплачены, административный истец обратился в суд с административным иском.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 ст. 432 НК РФ).

С учетом приведенных норм, ФИО2 был обязан уплатить страховые взносы на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб. На дату рассмотрения дела, учетом уплаты и зачета внесенных платежей, задолженность административного ответчика по страховым взносам на ОМС составляет 1077,18 руб., на ОПС –12658,72 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая наличие задолженности за 2019 год по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2020 г. по 26.01.2020 г. (26 дней) начислены пени в размере 34 руб. (6276,80 руб. недоимка х ставка 6,25% / 300 х 26 дней просрочки), по ОПС пени начислены в размере 159 руб. (29354 руб. недоимка х ставка 6,25% / 300 х 26 дней просрочки)

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма страховых взносов, подлежащая взысканию, составляла более 10000 руб. на момент направления требования № 758. Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании обязательных платежей исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 14.02.2020 г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обращался к мировому судье 04.06.2020 г. Мировым судьей судебного участка № 1 Можгинского района УР вынесен судебный приказ № 2а-552/2020 от 10.06.2020 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам. В последующем определением мирового судьи от 15.06.2023 г. судебный приказ отменен.

Следовательно, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен. Также, учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (11.10.2023 г.), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, <***>, д. Пазял, <***>А, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 13928,90 руб., в том числе:

страховые на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2019 год в размере 1077,18 руб., пени в размере 34 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), за 2019 г. в размере 12658,72 руб., пени 159 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 557,16 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья- Ю.А.Кожевникова