Решение по делу № 2А-18/2025 от 27.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-18/2025 (№ 2а-835/2024)

УИД 43RS0018-01-2024-001588-30

17 марта 2025 года г. Котельнич

Резолютивная часть объявлена 17.03.2025.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.03.2025.

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Долгорукова К.С.,

при секретаре Ежовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а18/2025 (№ 2а-835/2024 (УИД 43RS0018-01-2024-001588-30)) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд к ФИО1 с вышеназванным административным исковым заявлением. В обоснование требований указав, что ФИО1 с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП <№>, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов за указанный период. Вместе с тем, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей налогоплательщика по своевременной уплате налогов и сборов, за ответчиком образовалась задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере за <дд.мм.гггг> в размере 6 193,03 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере за <дд.мм.гггг> в размере 1 392,20 руб.,

- пени, начисленные на недоимки по страховым взносам за <дд.мм.гггг>-<дд.мм.гггг> года за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> и отрицательное сальдо ЕНС за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в общей сумме 2 998,36 руб.,

которые просят взыскать с ответчика.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в своё отсутствие, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, представили документы, согласно которым паспорт гражданина РФ <№>, выданный <дд.мм.гггг> на имя ФИО1, на основании которого он и был <дд.мм.гггг> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, был утерян административным истцом ещё в <дд.мм.гггг>, взамен его был выдан паспорт <№> от <дд.мм.гггг>, а на основании утерянного паспорта неустановленными лицами впоследствии совершались противозаконные действия, в т.ч. снятие и постановка на учёт по месту жительства и заключение договоров кредитования.

Привлечённая к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИ ФНС России № 11 по Краснодарскому краю, извещённая надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, участие своего представителя в судебном заседании не обеспечила, позицию по рассматриваемому спору не представила, ходатайств не заявила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. 1 и 2 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно абз.4 п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.п. 1-5 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п.1 ст.48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, <дд.мм.гггг> МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в ЕГРИП внесена запись <№> о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя на основании заявления о государственной регистрации физического лица <№> от <дд.мм.гггг> (л.д.26-28, 127-131).

<дд.мм.гггг> МИФНС России № 14 по Кировской области внесена запись за <№> об исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП на основании п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129ФЗ) (л.д.26-28).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на ОПС; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере.

Положениями пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов для плательщиков:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000,00 руб., взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере <...> руб. за расчётный период <дд.мм.гггг>; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за расчётный период;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере <...> руб. за расчётный период <дд.мм.гггг>.

Поскольку <дд.мм.гггг> в ЕГРИП была внесена запись о прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя он был обязан уплатить:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за <дд.мм.гггг> в размере <...> руб.,

- страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за <дд.мм.гггг> в размере <...> руб.

Поскольку задолженность по страховым взносам за <дд.мм.гггг> не была погашена, налоговый орган выставил Требование <№> от <дд.мм.гггг> со сроком исполнения до <дд.мм.гггг> и вынес Решение <№> от <дд.мм.гггг> о её взыскании за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 8, 13).

Кроме того, ст. 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате страховых взносов налоговым органом осуществлено начисление пени на недоимки по страховым взносам за <дд.мм.гггг>-<дд.мм.гггг> за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> и на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в общей сумме <...> руб.

Поскольку требование налогового органа <№> от <дд.мм.гггг> о погашении налоговой задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, а взыскание задолженности на основании решения <№> от <дд.мм.гггг> к уменьшению её размера за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, не привело, налоговый орган обратился за взыскание указанных выше задолженностей в порядке приказного производства.

После отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 20 Котельничского судебного района кировской области <№> от <дд.мм.гггг>, которым вышеуказанная задолженность была взыскана, определением мирового судьи от <дд.мм.гггг> на основании заявления должника, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности в порядке административного искового производства (л.д.24-25).

Свои требования административный истец основывает на том, что в период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно являлся плательщиком страховых взносов.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административных требований в силу следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции действовавшей по состоянию на 07.06.2012) государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

При этом в силу пп. «д» п. 2 ст. 5 названного Федерального закона от 08.08.2001 № 129ФЗ под местом жительства подразумевается адрес, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством РФ порядке.

В силу пп. «а», «б» и «ж» п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129ФЗ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти;

б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином РФ);

ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством РФ порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в РФ (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в РФ, не содержит сведений о таком адресе).

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, заявителем было в МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю были представлены заявление по форме <№> о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя на основании заявления о государственной регистрации физического лица <№> от <дд.мм.гггг> (л.д.127-131) от имени и за подписью ФИО1, а так же паспорт гражданина РФ на имя ФИО1 <№> от <дд.мм.гггг>, выданного <адрес>, с отметкой о регистрации по месту жительства по адресу: <адрес>. (л.д. 127-131, 132-136).

Вместе с тем, вступившим в законную силу Апелляционным определением Кировского районного суда от <дд.мм.гггг> <№> было установлено, что паспорт <№> от <дд.мм.гггг> был утерян ФИО1 в <дд.мм.гггг>, взамен утраченного ему <дд.мм.гггг> был выдан новый паспорт <№>. При этом для регистрации по адресу: <адрес> снятии с регистрационного учёта по адресу: <адрес> был представлен вышеуказанный утраченный паспорт <№> от <дд.мм.гггг>. С учётом указанных обстоятельств суд апелляционной инстанции удовлетворил иск ФИО1 и вселил его в жилое помещение по адресу: <адрес> (106-107).

Кроме того, решением Котельничского районного суда Кировской области от <дд.мм.гггг> <№> так же установлено, что при предъявлении вышеуказанного паспорт <№> от <дд.мм.гггг> неким лицом был оформлено кредитное соглашение <№> от <дд.мм.гггг> между ОАО «<...>» и ФИО1, при этом по результатам экспертизы было установлено, что рукописные записи от имени ФИО1 были выполнена не ФИО1, а другим лицом, в связи с чем, суд отказал в удовлетворении иска о взыскании задолженности по кредитному договору (л.д. 112-113).

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела.

Таким образом, на момент подачи заявления и внесении записи в ЕРГИП о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (<дд.мм.гггг> и <дд.мм.гггг> соответственно) ФИО1 на территории <адрес> не проживал, а паспорт <№> от <дд.мм.гггг> был утрачен и признан недействительным, соответственно у МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю не имелось оснований для осуществления его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в силу приведённых выше положений Федерального закона от 08.08.2001 № 129ФЗ.

Иных доказательств осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности в спорный период административным истцом не представлено.

С учётом совокупности установленных по делу фактических обстоятельств суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <дд.мм.гггг> в размере 6 193,03 рубля,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <дд.мм.гггг> в размере 1 392,20 рубля,

пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, начисленные за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 2 998,36 рублей,

отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.С. Долгоруков