РешениеИменем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-347/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1, является собственником земельного участка и недвижимого имущества, состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 17 марта 2004 года по 04 марта 2021 года, своевременно в полном объеме страховые взносы не оплатила. В соответствии с ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам в сумме 62232 рубля 26 копеек и по пени в сумме 23342 рубля 86 копеек, которое должником в установленный срок до 28 декабря 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку, состоящую, в том числе, из задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: восстановив срок для подачи административного искового заявления, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, ввиду позднего получения определения мирового судьи, взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 26680 рублей 31 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2019 года, по налогу на имущество за 2016-2019 года, по страховым взносам за 2017-2021 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки попени за несвоевременную уплату налогов за 2016-2019 года и страховых взносов за 2017-2021 года, учитывая, что сумма недоимки по налогам и пени, начисленным и неуплаченным после выставления требования об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 декабря 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 июня 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 12 июля 2024 года заявление УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени возвращено заявителю (заявление УФНС по ТО подано мировому судье 25 июня 2024 года, определение получено налоговым органом 20 августа 2024 года).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 19 сентября 2024 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отказано с указанием на пропуск процессуального срока. Определение получено налоговым органом 9 октября 2024 года.

Административный истец обратился 12 ноября 2024 года в суд с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 21 ноября 2024 года, то есть в течение 2-х месяцев после получения копии определения мирового судьи.

В силу ч.4 ст. 48 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствие с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев с дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Ранее налоговым органом меры взыскания недоимки с ФИО1 по пени, заявленным ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении не взыскивались, при этом по требованиям о взыскании недоимок, по которым в настоящем административном исковом заявлении заявлены ко взысканию пени, налоговым органом предпринимались меры ко взысканию недоимок по налогам и страховым взносам за исключением недоимки за 2016 год.

В силу п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствие с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, объем работ, учитывая изменения налогового законодательства, а также период заявленных ко взысканию недоимок, дату подачи налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика не пропущен.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также по земельному налогу и налогу на имущество урегулированы главами 31, 32, 34 НК РФ.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексм.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная с дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, право на 1/3 долю в праве общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома с кадастровым номером №, площадью 65,9 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, право на 1/3 долю в праве общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Титова с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком земельного налога и налога на имущество, однако налоги своевременно и в полном объеме не уплачивает, имеет недоимку за 2016-2019 года, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налога не представлено.

Кроме того, как следует из административного искового заявления, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 13 марта 2004 года по 4 марта 2021 года.

Таким образом, являлась плательщиком страховых взносов, которые в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплатила.

Сведений об уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком суду не представлено.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев с дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года с дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по налогам и сборам в соответствии с ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ.

На основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2017 год в сумме 31786 рублей 85 копеек и пени в сумме 8510 рублей 75 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы вынесено постановление о возбуждено исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №, которое окончено постановлением судебного пристава исполнителя 1 ноября 2019 года ввиду выполнения требований исполнительского документа в полном объеме.

На основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2018 год в сумме 32385 рублей и пени в сумме 1496 рублей 10 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы вынесено постановление о возбуждено исполнительного производства от 7 марта 2019 года №, которое окончено постановлением судебного пристава исполнителя 24 марта 2020 года ввиду выполнения требований исполнительского документа в полном объеме.

На основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2019 год в сумме 36238 рублей и пени в сумме 166 рублей 09 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы вынесено постановление о возбуждено исполнительного производства от 20 марта 2020 года №, которое окончено постановлением судебного пристава исполнителя 5 августа 2020 года ввиду выполнения требований исполнительского документа в полном объеме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 1 августа 2022 года № 2а-1029/65/2021 с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 48 рублей и пени в размере 71 копейки; по земельному налогу в размере 498 рублей, пени в сумме 7 рублей 31 копейки (пени начислены за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года); недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20318 рублей, пени в размере 86 рублей 35 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей и пени в сумме 35 рублей 81 копейки (пени взысканы за период с 01 января 2021 года по 30 января 2021 года.

На основании вышеуказанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 1 августа 2022 года № 2а-1811/65/2022 с ФИО1 взыскана недоимка за 2017, 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 66 рублей и пени в размере 1 рубль 78 копеек; по земельному налогу в размере 706 рублей, пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 96 копеек (пени взысканы за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года); недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5756 рублей, пени в размере 34 рубля 73 копейки за период с - 08 января 2021 года по 26 октября 2021 года.

На основании вышеуказанного судебного приказа 8 августа 2022 года ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство № 121472/22/71027-ИП.

В настоящее время задолженность по налогам и страховым взносам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена, сведений о списании и признании недоимок безнадежными ко взысканию не представлено.

В связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ, 25 сентября 2023 года налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по налогам в сумме 62232 рубля 26 копеек и пени в размере 23342 рубля 86 копеек.

Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Согласно представленному расчету, административным истцом заявлено о взыскании недоимки по пени в размере 26680 рублей 31 копейка, в том числе:

- пени за период с 13 сентября 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 43 рубля 31 копейка за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 493 рубля;

- пени за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 116 рублей 30 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 498 рублей;

- пени за период с 11 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 71 рубль 25 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 498 рублей;

- пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 16 рублей 19 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 208 рублей;

- пени за период с 17 августа 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 3 рубля 37 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 36 рублей;

- пени за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 10 рублей 30 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 44 рубля;

- пени за период с 11 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 рублей 85 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 48 рублей;

- пени за период с 27 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 рубль 71 копейка за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 22 рубля;

- пени за период с 28 января 2019 года по 16 апреля 2020 года в размере 475 рублей 52 копейки на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 года в сумме 4577 рублей 66 копеек;

- пени за период с 28 января 2019 года по 28 октября 2021 года в размере 726 рублей 07 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года в сумме 5840 рублей 40 копеек;

- пени за период с 23 января 2020 года по 28 октября 2021 года в размере 425 рублей 51 копейка на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года в сумме 6884 рубля;

- пени за период с 31 января 2021 года по 28 октября 2021 года в размере 353 рубля 72 копейки на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в сумме 8426 рублей;

- пени за период с 29 апреля 2021 года по 28 октября 2021 года в размере 54 рубля 44 копейки на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года в сумме 1494 рубля 94 копейки;

- пени за период с 28 января 2019 года по 11 февраля 2019 года в размере 0 рублей 24 копейки на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в сумме 23274 рубля 19 копеек;

- пени за период с 28 января 2019 года по 16 апреля 2020 года в размере 1777 рублей 93 копейки на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в сумме 23337 рублей 1 копейка;

- пени за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 3942 рубля 06 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в сумме 26545 рублей 45 копеек;

- пени за период с 23 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 4316 рублей 27 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в сумме 29354 рубля;

- пени за период с 31 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2572 рубля 94 копейки на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в сумме 20318 рублей;

- пени за период с 29 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 655 рублей 13 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в сумме 5756 рублей 9 копеек;

- пени по ЕНС – за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2024 года – 11111 рублей 20 копеек на сумме недоимки в размере 62232 рублей 26 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет сбой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Как следует из административного искового заявления, по состоянию на 17 апреля 2024 года в отрицательное сальдо по ЕНС включена задолженность: по страховым взносам за 2018 год в сумме 5262 рублей 65 копеек, за 2019 год в сумме 29354 рублей, за 2020 год в сумме 20318 рублей, за 2021 год в сумме 5756 рублей 90 копеек, по налогу на имущество за 2016 год в сумме 0 рублей 73 копеек, за 2017 год в сумме 44 рублей, за 2018 год в сумме 48 рублей, за 2019 год в сумме 22 рублей; по налогу на имущество за 2016 год в сумме 77 рублей 63 рублей, за 2017 год в сумме 498 рублей, за 2018 год в сумме 498 рублей, за 2019 год в сумме 208 рублей, при этом сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет недоимку по пени в сумме 26680 рублей 31 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019-2021 года, по земельному налогу и налогу на имущество за 2016-2019 года.

Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом налогоплательщику начислены пени.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов и страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

В то же время налоговым органом не представлено доказательств предпринятых в установленном законом порядке мер взыскания по земельному налогу и налогу на имущество за 2016 год.

Поверяя произведенный налоговым органом расчет сумм пени, суд находит его необоснованным в части включения и расчета пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество за 2016 год по следующим основаниям.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

Принимая во внимание, что на дату подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 административный истец не представил доказательств принятия мер во взысканию земельного налога и налога на имущество за 2016 год, в настоящем административном исковом заявлении указанные требования с ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не предъявлены, предусмотренный налоговым законом срок применения мер принудительного взыскания указанных налогов налоговым органом пропущен, в связи с чем налоговый орган утратил право на обращение в суд для принудительного взыскания указанных сумм налогов и сборов, в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока и отсутствием доказательств уважительности пропуска данного срока, данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании пени.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что суммы недоимки ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество за 2016 год фактически в установленном законом порядке налоговым органом взысканы не были. В настоящем административном исковом заявлении указанные суммы недоимок ко взысканию не заявлены, сведений об их списании или взыскании в ином порядке налоговым органом не представлено, учитывая непредоставление налоговым органом сведений о взыскании налогов за указанные периоды, неуточнения административных исковых требований в указанной части, суд приходит к выводу о необоснованности административных исковых требований в части начисления пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество за 2016 год, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат ввиду необоснованности.

Установив указанные обстоятельства и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания сумм пени, начисленных ввиду несвоевременной оплаты земельного налога и налога на имущество за 2016 год.

При таких обстоятельствах, совокупная обязанность по ЕНС за вычетом недоимок по налогу на имущество и земельному залогу за 2016 год в сумме 3 рублей 37 копеек, и 43 рублей 31 копейки, по состоянию на 01 января 2024 года составляет 11016 рублей 71 копеек.

Таким образом, подлежащая взысканию сумма пени составляет 26539 рублей 14 копеек.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 недоимки по пени за несвоевременную оплату налога на имущество и земельного налога за 2017-2019 года и страховых взносов за 2017-2021 года в сумме 26539 рублей 14 копеек.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 3978 рублей 80 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления удовлетворить.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку по пени в сумме 26539 рублей 14 копеек за несвоевременную оплату налога на имущество и земельного налога за 2017-2019 года и страховых взносов за 2017-2021 года.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 3978 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней с дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий