№ 2а-203/2025

УИД 30RS0014-01-2025-000132-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 1 июля 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиева Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, указав, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а

также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44561 руб. 34 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29442 руб. 12 коп., в т.ч. налог - 25929 руб. 02 коп., пени - 3513 руб. 10 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог, взимаемый с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1150,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24779 руб. 2 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3513 руб. 10 коп.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ с номером корректировки 01 с объектом налогообложения «Доходы» (далее - декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год) с суммой налога, подлежащей к уплате в размере 1150 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в размере 1150 руб. за ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

Сумма налога страховых взносов ОПС и ОМС за 2023 в размере 45 842 руб. уплачена не в полном объеме. Остаток задолженности составляет 10 253,93 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3044,23 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 45165,07 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 налоги УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1150 руб., страховые взносы ОПС и ОМВ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10253,93 руб., пени в размере 3044,23 руб., а всего взыскать задолженность в размере 14448,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Харабалинский районный суд Астраханской области поступило уточнение административный исковых требований, в котором указано, что платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14448,16 руб. поступил в качестве ЕНП и распределился согласно п.8 ст. 45 НК РФ, как указано в таблице в уточнении. Остаток задолженности составил 3774,81 руб.

Просит суд, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 налоги УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 730,58 руб., пени в размере 3044,23 руб., а всего взыскать задолженность в размере 3774,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Харабалинский районный суд Астраханской области поступило уточнение административный исковых требований, в котором указано, что денежные средства в размере 3774,81 руб. поступил на ЕНС, автоматически распределены согласно п.8 ст. 45 НК РФ, остаток задолженности составляет 3405,03 руб.

Просит суд, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 налоги УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 360,80 руб., пени в размере 3044,23 руб., а всего взыскать задолженность в размере 3405,03 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной службы по Астраханской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, просила о проведении судебного заседания в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении административных исковых требованиях отказать в полном объеме, в связи с уплатой сумм задолженности.

Учитывая требования ст. ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Как установлено материалами дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в УФНС России Астраханской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в период осуществления предпринимательской деятельности являлась налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ Срок предъявления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ с номером корректировки 01 с объектом налогообложения «Доходы» (далее - декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ) с суммой налога подлежащей к уплате в размере 1150 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 1150 руб. за ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

В соответствии со ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно представленной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. сумма полученного ФИО1 дохода составила 4000 руб.

Сумма налога страховых взносов ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 45 842 руб. уплачена не в полном объеме. Остаток задолженности составляет 10 253,93 руб.

В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 3044,23 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование не исполнено.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование не исполнено.

Расчет суммы задолженности пени по упрощенной системе налогообложения и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В установленные законодательством сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам. В связи с поступившими от ответчика возражениями вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была оплачена задолженность в размере 14448,16 руб. в счет оплаты Единого налогового платежа.

В соответствии с положениями ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации начиная с ДД.ММ.ГГГГ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве Единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Согласно п. 8 ст. 45 кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на Едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14448,16 руб. поступил в качестве ЕНП и распределен согласно п. 8 ст. 45 Кодекса: 3774,81 руб. доначислен налог по расчету по УД за ДД.ММ.ГГГГ 419,42 руб. начислен налог по расчету УСН за ДД.ММ.ГГГГ 10253,93 руб. начислен налог по расчету за ДД.ММ.ГГГГ Остаток задолженности по административному иску по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 3774,81 руб., из них: налога УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 730,58 руб., пени в размере 3044,23 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была оплачена задолженность в размере 3774,81 руб. в счет оплаты Единого налогового платежа.

В письме УФНС России по Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по административному исковому заявлению имеется задолженность по налогам, а именно: налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 730,58 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стать 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3044,23 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была оплачена задолженность в размере 3405,03 руб., в назначении платежа указано: «взыскание по административному делу №

При таких обстоятельствах, требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Мендалиев Т.М.