Решение по делу № 2А-936/2025 от 13.03.2025

Дело № 2а-936/2025

64RS0043-01-2025-000689-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Коньковой В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1 (до перерыва судебного заседания),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени, просила взыскать в свою пользу с административного ответчика пени в размере 14 979, 92 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области. Согласно сведениям инспекции у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС. В связи с неисполнением обязанности уплате причитающихся налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начислены пени в размере 14 979, 92 руб. Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года № 61799 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова был вынесен судебный приказ, который 13 августа 2024 года был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик в судебном заседании до перерыва указал, что в рамках рассмотрения административного дела № 2а-1454/2023 Волжским районным судом г. Саратова с ФИО1 были взысканы, в том числе, пени, периоды взыскания частично совпадают с теми периодами, которые заявлены в иске.

Суд определил рассмотреть административное дело по имеющимся доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-1454/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области.

За период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пени исчислены в том числе в следующих размерах и за периоды:

6176,88 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 за 1437 дн. по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7,0/6,5/6,25/6,0/5,5/4,5/4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 26545,00 руб. (СВ на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019) (налог погашен в полном объеме)

637,39 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 91 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 29354,00 руб. (СВ на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019) (решение Волжского районного суда г. Саратова 2а-3182/2022 от 19.10.2022)

32,43 руб. за период с 02.10.2022 по 09.11.2022 за 39 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 5314,76 руб. (СВ на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 16.03.2020) (налог погашен в полном объеме)

156,61 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 91 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 6884,00 руб. (СВ на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019) (решение Волжского районного суда г. Саратова 2а-3182/2022 от 19.10.2022)

13,46 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 39 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 1380,12 руб. (СВ на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 16.03.2020) (налог погашен в полном объеме) 197,39 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 171 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 3624,09 руб. (СВ на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022) (налог взыскан Постановлением № 844 от 17.03.2022 ст. 47 НК РФ)

1305,95 руб. за период с 01.01.2023 по 28.04.2023 за 118 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 44269,17 руб.;

6459,81 руб. за период с 29.04.2023 по 10.04.2024 за 345 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15/16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 44438,17 руб.;

Отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени обеспечено следующими мерами взыскания:

Наименование операции

Срок уплаты

Вид налога

Сумма в сальдо для пени

Сальдо для пени

Меры взыскания

Стартовая переплата КНО по налогу

01.01.2023

ЕНП

100.00

-44 269,17

Стартовая задолженность КНО по налогу

09.01.2019

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

-5 843.94

-44 269.17

Уплачен ЕНП

Стартовая задолженность КНО по налогу

31.12.2019

-28 017.14

-44 269.17

2а-3182/2022 от 19.10.2022 Волжский районный суд г. Саратова

Стартовая задолженность КНО по налогу

31.12.2019

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

-6 884.00

-44 269.17

2а-3182/2022 от 19.10.2022 Волжский районный суд г. Саратова

Стартовая задолженность КНО по налогу

10.01.2022

-3 624.09

-- -44 269.17

844 от 17.03.2022 ст. 47 НК РФ

Начислено по расчету по налогу

28.04.2023

УСН

-69.00

-44 338.17

Уплачен ЕНП

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года № 61799 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова от 24 мая 2024 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС (№ 2а-1771/2024), судебный приказ отменен 13 августа 2024 года.

Настоящий административный иск поступил в суд 05 февраля 2025 года.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с гл. 34 и 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, из чего следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке гл. 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюден установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

По расчету административного истца, имеющаяся задолженность административного ответчика в настоящее время составляет: пени в размере 14 979, 92 руб.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что за взысканием недоимки за 2018 год налоговый орган ни к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ни в районный суд с административным исковым заявлением не обращался, таким образом установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки частично пропущен.

Вместе с тем, как установлено судом, административным истцом к взысканию заявлены пени в размере 6176, 88 руб. за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за 1437 дней по ставке Центрального Банка РФ 7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7,0/6,5/6,25/6,0/5,5/4,5/4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 26 545 руб. (СВ на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года).

В данном случае во взыскании пени в размере 6176, 88 руб. надлежит отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок на взыскание взноса.

Проанализировав материалы административного дела № 2а-1454/2023, судом установлено, что в остальной части пересечений не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца с административного ответчика суммы пени в размере 8803, 04 руб., в остальной части суд отказывает.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени в размере 8803, 04 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение составлено 17 марта 2025 года.

Судья Н.В. Девятова