Решение по делу № 2А-5021/2025 от 14.11.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

УИД 66RS0006-01-2025-004590-25

Дело № 2а-5021/2025

Мотивированное решение изготовлено 14 ноября 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Ушаковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Распутиной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года 4232 руб. 90 коп., за ноябрь 2024 года 8118 руб. 90 коп., за февраль 2025 года 7835 руб. 70 коп. и пени в размере 1289 руб. 76 коп.

В обоснование требований указано, что у ФИО1 имеется вышеуказанная задолженность. Поскольку задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года, ноябрь 2024 года и февраль 2025 года им уплачена не была, на нее начислены пени. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 требования административного искового заявления поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, не оспаривая факт наличия и размер задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года, ноябрь 2024 года и февраль 2025 года в связи с его неуплатой, просил отказать в удовлетворении требований о взыскании пени.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) установлено начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан (пункт 2 части 1 статьи 1).

В силу статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (часть 8).

Частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно статьи 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу статьи 12 Федерального закона № 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (часть 1).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (часть 2).

В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года (часть 2.1).

Остаток налогового вычета, указанного в части 2.1 настоящей статьи, не использованного в 2022 году, подлежит применению с 1 января 2023 года в размере, не превышающем остатка налогового вычета на 1 июня 2022 года. Для лица, которое впервые после 1 июня 2022 года встало на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, остаток налогового вычета, не использованного в 2022 году, подлежит применению с 1 января 2023 года в размере, не превышающем 10 000 рублей (часть 2.2).

Статьей 14 Федерального закона № 422-ФЗ установлен порядок передачи сведений при произведении расчетов, согласно которому при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 20.01.2022 состоит на налоговом учете в МИФНС № 32 по Свердловской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно административного искового заявления и приложенных к нему документов, у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налога на профессиональный доход за июль 2024 года 4232 руб. 90 коп., за ноябрь 2024 года 8118 руб. 90 коп., за февраль 2025 года 7835 руб. 70 коп.

Поскольку обязанность по уплате налога на профессиональный доход ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику через приложение «Мой налог» направлено требование:

от 17.09.2024 < № > об уплате налога на профессиональный доход в размере 4232,90 руб. и пени в размере 51,08 руб., установлен срок для исполнения – до 07.10.2024 (л.д. 13-14)

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 28.04.2025 к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района от 21.05.2025 судебный приказ от 05.05.2025 по делу № 2а-1423/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по НПД, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 16.10.2025 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 17.09.2024 со сроком исполнения до 07.10.2024 с учетом формирования у ФИО1 01.01.2025 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01.07.2025.

Поскольку к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился 28.04.2025, и после его отмены 21.05.2025 - 16.10.2025 с настоящим административным исковым заявлением, установленный законом срок им соблюден.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством размещения информации в приложении «Мой налог» налогоплательщика, получение которого не оспаривалось и самим ФИО1 в судебном заседании.

Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания задолженности по налогу на профессиональный доход и пени налоговым органом соблюден.

Согласно полученных из приложения «Мой налог» данных, ФИО1 в июле 2024 года получил доход в размере 271880 руб., расчет налога на НПД следующий: 271880х6%-3302 (налоговый вычет)=13010 руб. 80 коп. со сроком уплаты до 28.08.2024; в ноябре 2024 года получил доход в размере 135315 руб., расчет налога на НПД следующий: 135315х6%=8118,90 руб. со сроком уплаты до 28.12.2024; в феврале 2025 года получил доход в размере 130595 руб., расчет налога на НПД следующий: 130595х6%=7835,70 руб. со сроком уплаты до 28.03.2025. С учетом того, что на дату начисления НПД за июль 2024 года положительное сальдо налогоплательщика составляло 8777,90 руб., общая сумма задолженности за июль 2024 года составила 4232,90 руб. (13010,80 руб. –8777,90 руб.)

Доказательств уплаты указанной задолженности, как и своего контррасчета административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года 4232 руб. 90 коп., за ноябрь 2024 года 8118 руб. 90 коп., за февраль 2025 года 7835 руб. 70 коп. подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени за период с 29.08.2024 по 10.04.2025 в размере 1289 руб. 76 коп.

Налоговым органом представлен следующий расчет пени:

1) за период с 29.08.2024 по 28.12.2024 пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4232,90 руб., в которую включена задолженность:

- по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 4232,90 руб.

и пени составляет 342,03 руб.

2) за период с 29.12.2024 по 28.03.2025 пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 8118,90 руб., в которую включена задолженность:

- по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 4232,90 руб. и за ноябрь 2024 года в размере 8118,90 руб.

и пени составляет 778,16 руб.

3) за период с 29.03.2025 по 10.04.2025 пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 20187,50 руб., в которую включена задолженность:

- по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 4232,90 руб., за ноябрь 2024 года в размере 8118,90 руб., за февраль 2025 года в размере 7835,70 руб.

и пени составляет 169,57 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и является арифметически верным.

Поскольку вышеназванные пени начислены на задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года, за ноябрь 2024 года и за февраль 2025 года, которая взыскана настоящим решением, налоговым органом обоснованно начисление пени на такую задолженность.

Вопреки указанию административного ответчика оснований для освобождения его от уплаты пени не имеется, поскольку, как установлено в судебном заседании, налог на профессиональный доход за июль 2024 года, за ноябрь 2024 года и за февраль 2025 год им в установленные сроки уплачен не был, в связи с чем налоговым органом правомерно с учетом положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на такую недоимку начислены пени.

Таким образом, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 21477 руб. 26 коп., из которой: по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года 4232 руб. 90 коп., за ноябрь 2024 года 8118 руб. 90 коп., за февраль 2025 года 7835 руб. 70 коп. и пени в размере 1289 руб. 76 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 21477 руб. 26 коп., из которой: по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года 4232 руб. 90 коп., за ноябрь 2024 года 8118 руб. 90 коп., за февраль 2025 года 7835 руб. 70 коп. и пени в размере 1289 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова