Решение по делу № 2А-3342/2022 от 22.12.2022 | Ленинский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело №а-3342/2022

УИД - 24RS0№-50

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 22 декабря 2022 года

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Е.М,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО5, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, диплома о высшем образовании ЖЮ № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2019год в общей сумме 118 684 руб., пени в сумме 155,69 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком земельного налога. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО2 начислен земельный налог за 2017-2019 год в размере 502412 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой земельного налога административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017-2019.

Срок исполнения по данному требования до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени данное требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в <адрес> вынесен судебный приказ №-А-116/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по земельному налогу.

Однако налогоплательщиком были поданы возражения относительно исполнения судебного приказа. По данным основаниям ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен мировым судьей на основании поданных ФИО2 письменных возражений относительно исполнения данного судебного приказа.

В ходе разбирательства по делу административным истцом представлено уточнение иска об уменьшении исковых требований, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога частично выплачена на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-26/2022 по исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ ФС 030690377, задолженность составляет в виде недоимки по земельному налогу за 2019год в сумме 45 417 руб.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 45 417 руб.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО5 (полномочия проверены) уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился.

Представитель заинтересованного лица инспекция федеральной налоговой службы <адрес>, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам. Возражений на иск, ходатайств об отложении рассмотрения дела, либо рассмотрении дела в отсутствие в адрес суда не поступало.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения правоотношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации ( в ред. на момент возникновения правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ранее инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате земельного налога за 2017, 2018года. и пени.

По данному заявлению, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-26/2022 постановлено:

-административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 57 951 рубль 39 копеек, пени в размере 3 784 рубля 23 копейки, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 76 075 рублей 37 копеек, пени в размере 4 967 рублей 72 копейки, всего: 142 778 рублей 71 копейку.

Как следует из материалов дела, сведений Управления Росреестра по <адрес> ФИО2 в 2019 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки с кадастровыми номерами:

п/п

Наименование

Кадастровая стоимость

Количество месяцев владения

Кадастровый номер

Сведения из ЕГРН

<адрес>

25 581 849

12/12

24:50:0100018:3701

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> б/н

3 230 178

12/12

24:50:0100018:3743

ДД.ММ.ГГГГ – по н/в

<адрес> б/н

7 190 246

12/12

24:50:0100018:3736

ДД.ММ.ГГГГ – по н/в

<адрес> б/н

503 120

12/12

24:50:0100018:3737

ДД.ММ.ГГГГ – по н/в

<адрес> б/н

7 178 580

12/12

24:50:0100018:3738

ДД.ММ.ГГГГ – по н/в

<адрес> б/н

547 599

12/12

24:50:0100018:3739

ДД.ММ.ГГГГ – по н/в

<адрес> б/н

4 753 394

12/12

24:50:0100018:3740

ДД.ММ.ГГГГ – по н/в

<адрес> б/н

5 500 783

12/12

24:50:0100018:3741

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> б/н

297 497

12/12

24:50:0100018:3742

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> б/н

625 619

12/12

24:50:0100018:3722

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> б/н

11 666

12/12

24:50:0100018:3723

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> б/н

18 295 353

4/12

24:50:0100018:3725

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> б/н

794 055

1/12

24:50:0100018:3721

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> б/н

1 676 338

12/12

24:50:0100018:2027

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>

1 729 567

8/12

24:50:0100018:1762

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Ветеран -10 СНТ

17 496 194

6/12

24:50:0100018:3871

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Ветеран – 10 СНТ

799 159

2/12

24:50:0100018:3870

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Согласно информации, представленной межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.10-06/02746 в отношении налогоплательщика ФИО2 ( ИНН <***>) за 2017-2018год сформированы сводные налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Также на основании данных уведомлений сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные документы были направлены в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица»

На основании уточненных исковых требований по заявленному административному иску, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога частично выплачена на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-26/2022 по исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ ФС 030690377, задолженность составляет в виде недоимки по земельному налогу за 2019год в сумме 45 417 руб.

Разрешая заявленные административные исковые требования с учетом их уточнения и проверяя расчет суммы недоимки по земельному налогу, суд соглашается с размером недоимки.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения правоотношений), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В отношении прочих земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1,5%.

Ставки земельного налога на территории <адрес> установлены решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №В-133 «О внесении изменений в Решение Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «О местных налогах на территории <адрес>» и составляют 0,1 процент от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; ставка земельного налога устанавливается в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Как установлено решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-88/2021 вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером 24:50:0100018:3701 определен как коммунальное обслуживание. В связи с чем суд пришел к выводу, что при исчислении налога для указанного земельного участка подлежит применению коэффициент налоговой ставки 0,1 %. Указанное решение вступило в законную силу.

Из содержания решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-26/2022 вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером 24:50:0100018:3701 определен как коммунальное обслуживание. В связи с чем суд пришел к выводу, что при исчислении налога для указанного земельного участка подлежит применению коэффициент налоговой ставки 0,1 %. Указанное решение суда вступило в законную силу.

Соглсно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Соглсно Выписке из ЕРГН от ДД.ММ.ГГГГ вид разрешенного использования объекта недвижимости земельного участка с кадастровым номером 24:50:0100018:3701 определен как коммунальное обслуживание.

Налоговым органом был сделан перерасчет земельного налога по земельному налогу по земельному участку с кадастровым номером 24:50:0100018:3701 исходя из

коэффициента налоговой ставки 0,1 %, и размер налога за 2019 год составил 25582 руб., за 2018 год составил 25582 руб.

Недоимка по земельному налогу у ответчика числилась в размере 502412 руб. и по пени в размере 1067 руб. 62 коп. По решению налогового органа сумма по земельному налогу на объект имущества с кадастровым номером 24:50:0100018:3701 была уменьшена на 384639,93 руб.

В связи с чем сумма задолженности по земельному налогу за 2017-2019 год уменьшилась до 118839 руб. 69 коп.

В связи с частичной выплатой налога на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-26/2022 по исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ ФС 030690377, задолженность составила в виде недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 45 417 руб.

Доказательств исполнения обязательств об уплате недоимки по земельному налогу и пени за 2019 год административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в ред. на момент правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО2 начислен земельный налог за 2017-2019 год в размере 502412 руб. в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения по данному требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование не было исполнено в установленный срок.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в <адрес> с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год. С учетом уменьшения исковых требований заявлено о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019год.

Следовательно, срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 год административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год административным ответчиком не исполнена, в связи с чем с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 45 417 руб.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки по земельному налогу административным ответчиком в силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 1563 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 45 417 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 1563 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд <адрес>.

Председательствующий Сорокина Е.М.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.