Решение по делу № 2А-99/2025 от 04.04.2025 - о взыскании недоимки по пени, начисленным в связи с неуплатой страховых взносов, за период с 26.01.2019 по 05.09.2023.

Дело № 2а-99/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000008-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Большое Село

Ярославской области «4» апреля 2025 г.

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретаре Селеховой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, начисленным в связи с неуплатой страховых взносов, за период с 26.01.2019 по 05.09.2023,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области предъявила административные исковые требования к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, начисленным в связи с неуплатой страховых взносов, за период с 26.01.2019 по 05.09.2023 в размере 13206 руб. 90 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

По состоянию на 24.12.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15386 руб. 33 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 24.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет в сумме 13206 руб. 90 коп., пени в сумме 13206 руб. 90 коп. за период с 26.01.2019 по 05.09.2023.

Задолженность по пени, взысканная с ФИО1 по судебному приказу № от 25.12.2023 мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области в сумме 15020 руб. 84 коп., частично административным ответчиком погашена, по состоянию на 24.12.2024 задолженность по пени за период с 26.01.2019 по 05.09.2023 составляет 13206 руб. 90 коп.

Положениями п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) установлена последовательность определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатила страховые взносы, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № от 27.06.2023 по сроку уплаты 26.07.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно расчету пени, представленного административным истцом, задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022 составляет 26272 руб. 02 коп., сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 05.09.2023, составляет 3290 руб. 97 коп., всего: 29562 руб. 99 коп. В связи с частичной уплатой пени, подлежащие взысканию, по состоянию на 24.12.2024 составляют 13206 руб. 90 коп.

Административным истцом принимались меры взыскания недоимки в соответствии со ст.ст. 47, 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом, меры взыскания в отношении индивидуального предпринимателя по требованию принимаются в порядке ст.47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года ( включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, вставленное после 01.01.2023, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Указанные требования применяются к первичному обращению налогового органа в суд в течении календарного года за взысканием задолженности по требованию.

Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяются положения п. п.2 п.3 ст. 48 НК РФ, согласно которым установлен срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Кроме того, если требование выставлено в 2023 году на сумму отрицательного сальдо менее 10 тыс. руб., а впоследствии образовалась задолженность свыше 10 тыс. руб., обращение в суд осуществляется также - до 01 июля следующего года включительно (п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, согласно п.п.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.

Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

В случае увеличения размера задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесении судебного приказа в судебный орган правомерно, без нарушения установленных законодательством сроков.

Аналогичный порядок установлен также при взыскании задолженности в размере менее 10 тыс. руб.

25.12.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика имущественных налогов, пени, который на основании определения мирового судьи от 06.08.2024 был отменен в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена судом надлежаще по месту регистрации по месту жительства.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные требования подлежат удовлетворению.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25.12.2024 следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из положений ч.1, п.1 ч.4 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с требованием № по состоянию на 27.06.2023 за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 43531 руб. 86 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3394 руб. 90 коп.; пени в сумме 28153 руб. 09 коп. Указанную задолженность ФИО1 предложено уплатить в срок до 26.07.2023.

Данное требование получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 29.07.2023.

Из расчетов, представленных административным истцом, видно, что задолженность по пени, подлежащая взысканию с ФИО1, по состоянию на 24.12.2024 составляет 13206 руб. 90 коп.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области 20.12.2023, мировым судьей 25.12.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за счет имущества физического лица в размере 15020 руб. 84 коп., определением мирового судьи от 06.08.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 14.01.2025, то есть в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании было установлено, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени пени в связи с неуплатой страховых взносов в размере 13206 руб. 90 коп. за период с 26.01.2019 по 05.09.2023 не уплачены, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, предъявленные к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <...> Владимирской области, <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета пени в связи с неуплатой страховых взносов за период с 26.01.2019 по 05.09.2023 в размере 13206 руб. 90 коп. (тринадцать тысяч двести шесть руб. 90 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено «18» апреля 2025 года.

Судья