Дело № 2а-1-621/2025
УИД 64RS0042-01-2024-012792-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 34 701 руб. 39 коп., в том числе пени 4 401 руб. 39 коп., в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4 118 руб. 78 коп.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.
Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по транспортному налогу и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного истец, просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 150 руб., за 2022 год в размере 15 150 руб.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 541 руб. 58 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 912 руб. 06 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 649 руб. 68 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб. 62 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 118 руб. 78 коп., а всего в размере 38 635 руб. 72 коп., за счет имущества налогоплательщика.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированному паспортом гражданина РФ <...>, выданным ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Транспортное средство:
Крайслер 300М2,7, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 202,0 л.с. (л.д. 44).
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.
При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (ИНН №) начислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы – 15 150 руб. согласно следующему расчету:
- Крайслер 300М2,7, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 202,0 л.с.,
202 л.с. х 75,00 / 12 х 12 = 15 150 руб.
Таким образом, в отсутствие доказательств оплаты налога требования административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 150 руб., за 2022 год в размере 15 150 руб. являются обоснованными.
МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-23).
Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом исчислено пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Судом перепроверен расчет истца с учетом моратория.
Дата начала исчисле-ния пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция
Сумма по операции
Недоимка для пени
Ста-вка ЦБ
Пени
Налог
Пеня
2018
03.12.2019
15.12.2019
13
^Расчет пени
-15150
6,5
42,67р.
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-15150
6,25
176,75р.
10.02.2020
26.04.2020
77
^Расчет пени
-15150
6
233,31р.
27.04.2020
21.06.2020
56
^Расчет пени
-15150
5,5
155,54р.
22.06.2020
26.07.2020
35
^Расчет пени
-15150
4,5
79,54р.
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-15150
4,25
510,81р.
22.03.2021
25.04.2021
35
^Расчет пени
-15150
4,5
79,54р.
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-15150
5
126,25р.
15.06.2021
25.07.2021
41
^Расчет пени
-15150
5,5
113,88р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-15150
6,5
160,84р.
13.09.2021
24.10.2021
42
^Расчет пени
-15150
6,75
143,17р.
25.10.2021
19.12.2021
56
^Расчет пени
-15150
7,5
212,10р.
20.12.2021
13.02.2022
56
^Расчет пени
-15150
8,5
240,38р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-15150
9,5
67,17р.
28.02.2022
15.03.2022
16
*Расчет пени
-15150
20
161,60р.
Уплачено налога ЗД [990005,15.03.2022]
12,77
-15137
Уплачено налога ЗД [990007,15.03.2022]
3668,5
-11469
Уплачено налога ЗД [990004,15.03.2022]
2106,8
-9362
16.03.2022
25.03.2022
10
^Расчет пени
-9362
20
62,41р.
Уплачено налога ЗД [999654,25.03.2022]
17,31
-9344,7
26.03.2022
31.03.2022
6
*Расчет пени
-9344,7
20
37,38р.
Уплачено налога ЗД [977205,01.04.2022]
9344,7
0
Уплачено пени ЗД [450190,07.12.20201
949,66
0
Уплачено пени ЗД [977181,01 04 2022]
69,08
0
Уплачено пени ЗД [1343ДД.ММ.ГГГГ.2022]
49,24
0
1 535,35р.
2019
03.02.2021
21.03.2021
47
^Расчет пени
-15150
4,25
100,87р.
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
-15150
4,5
79,54р.
26.04.2021
14.06.2021
50
^Расчет пени
-15150
5
126,25р.
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-15150
5,5
113,88р.
26.07.2021
12.09.2021
49
^Расчет пени
-15150
6,5
160,84р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-15150
6,75
143,17р.
25.10.2021
19.12.2021
56
*Расчет пени
-15150
7,5
212,10р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-15150
8,5
240,38р.
14.02.2022
27.02.2022
14
* Рас чет пени
-15150
9,5
67,17р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-15150
20
323,20р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
15150
0
Возобновление начисления пени
-15150
-15150
02.10.2022
31.12.2022
91
^Расчет пени
-15150
7,5
344,66р.
1 912,06р.
2020
15.12.2021
19.12.2021
5
^Расчет пени
-15150
7,5
18,94р.
20.12.2021
13.02.2022
56
^Расчет пени
-15150
8,5
240,38р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-15150
9,5
67,17р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-15150
20
323,20р.
649,68р.
1
Приостановление начисления пени [497,28.03.20221
15150
0
1
Уплачено налога ЗД [15284,11.08.2022]
1950,3
0
1
Уплачено налога ЗД [6267,11.08.2022]
0,01
0
1
Уплачено налога ЗД [10413,15.08.2022]
6515,1
0
1
Уплачено налога ЗД [8275,15.08.2022]
16,77
0
1
Уплачено налога ЗД 113 167,06.09.2022]
6667,9
0
1
Возобновление начисления пени
-15150
0
2021
02.12.2022
31.12.2022
30
^Расчет пени
-15150
7,5
113,63р.
113,62р.
4 210,71р.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 701 руб. 39 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.
При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
204
-30300
300
7,5
1 545,30р.
24.07.2023
14.08.2023
22
-30300
300
8,5
188,87р.
15.08.2023
17.09.2023
34
-30300
300
12
412,08р.
18.09.2023
29.10.2023
42
-30300
300
13
551,46р.
30.10.2023
01.12.2023
33
-30300
300
15
499,95р.
02.12.2023
17.12.2023
16
-45450
300
15
363,60р.
18.12.2023
09.01.2024
23
-45450
300
16
557,52р.
ИТОГО
4 118,78р.
В связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 118 руб. 78 коп.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (№) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 10).
В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 12).
В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца №.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 6).
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № поступило в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 38 629 руб. 49 коп., в удовлетворении остальной части иска следует отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Узбекской ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, выданный ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 150 руб., за 2022 год в размере 15 150 руб., а также пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 535 руб. 35 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 912 руб. 06 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 649 руб. 68 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб. 62 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 118 руб. 78 коп., а всего в размере 38 629 руб. 49 коп., за счет имущества налогоплательщика.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Узбекской ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, выданный ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников