УИД: 78RS0008-01-2023-003236-60
Дело № 2а-3142/2023
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
17 октября 2023 года г. Миасс, Челябинская область,
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Заварухиной Е.Ю.,
при секретаре Сафоновой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 17834,69 руб., задолженности по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, в размере 7396,16 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 28 мая 2013 года по 16 ноября 2020 года была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации, по уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС. Сумма взносов, подлежащая уплате составила 25230,85 рублей. Страховые взносы в установленный законом срок в бюджет не уплачены. Требование об уплате налогов и страховых взносов было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования Межрайонная ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу признала в полном объеме.
Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога и сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога и сбора досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога и сбора.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога и сбора в установленный срок производится взыскание налога и сбора в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (редакция, действующая на период взыскания – 2020 год) индивидуальные предприниматели уплачивают:
1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в период с 28 мая 2013 года по 16 ноября 2020 года, в связи с чем, на нее была возложена обязанность по уплате страховых взносов.
При этом, с учетом осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности в 2020 году, налоговым органом была выявлена недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год, которая подлежала уплате ФИО1 в срок до 01 декабря 2020 года.
Таким образом, у ФИО1 имелась обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17834,69 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396,16 рублей.
Ввиду несвоевременной уплаты указанной недоимки по страховым взносам инспекцией направлено налогоплательщику ФИО1 следующее требование об уплате задолженности, в соответствие с положениями ст. ст. 69, 70 КАС РФ:
- №108710 по состоянию на 18 декабря 2020 года по уплате страховых взносов в размере 25230,85 рублей (л.д. 7).
Сведения об уплате задолженностей материалы дела не содержат.
Поскольку страховые взносы за 2020 год не были уплачены административным ответчиком, в соответствии с представленным расчетом налоговым органом были начислены пени: по страховым взносам ОПС за 2020 год – 40,43 руб., по страховым взносам ОМС за 2020 год – 16,76 руб.
Расчет начисленных пени ответчиком не оспаривался в ходе рассмотрения дела. Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом и признан верным, соответствуют положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция, действующая на период направления требования) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Регламентируемые законодательством сроки и процедура направления требования, являющиеся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом были соблюдены.
Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Сумма задолженности по требованию №108710 превысила 3 000 рублей, в связи с чем у инспекции возникло право на обращение в суд.
В связи с неисполнением административным ответчиком налогового требования №108710 от 18 декабря 2020 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №86 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
30 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка №86 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, пени.
10 октября 2022 года от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи от 14 октября 2022 года судебный приказ был отменен.
После отмены указанного судебного приказа, налоговый орган 14 апреля 2023 года обратился с административным иском в суд, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Процедура взыскания страховых взносов - требования об уплате направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 69, 70 НК РФ. Сроки направления требований об уплате, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ не нарушены.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 958,64 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (...) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 года, в размере 17 834 (семнадцать тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля 69 копеек, пени в размере 40 (сорок) рублей 43 копейки;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС, за расчетный период 2020 года, в размере 7 396 (семь тысяч триста девяносто шесть) рублей 16 копеек, пени в размере 16 (шестнадцать) рублей 76 копеек,
в доход бюджета: Банк получателя: ИНН <***>, КПП 770801001, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, № расчетного счета: 40НОМЕР, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), №счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 958 (девятьсот пятьдесят восемь) рублей 64 копейк.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья Заварухина Е.Ю.
Мотивированное решение суда составлено 31 октября 2023 г.