Решение по делу № 2А-1-141/2024 от 06.03.2025

Дело № 2а-1-16/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белый 6 марта 2025 года

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Новиковой М.В.,

при секретаре Богачёвой В.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 3573 руб. 14 коп. и пени в общей сумме 12518 руб. 57 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, ФИО1 в период с 27.06.2014 по 09.02.2021 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись от 09.02.2021. Как индивидуальный предприниматель ФИО1 была обязана уплачивать налоги, сборы и страховые взносы на основании ст. 19 НК РФ. Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2021 году установлен в размере 32448 рублей. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО1 в 2021 году состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, то была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3573 руб. 14 коп. по сроку уплаты 24.02.2021 исходя из расчета 32448 руб. 00 коп. / 12 х 1 мес. 09 дней (1.321428) = 3573 руб. 14 коп.

В установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год налогоплательщиком ФИО1 не уплачены.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в установленные сроки была не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в общей сумме 12518 руб. 57 коп. Данная сумма складывается в результате следующего: задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022 образовалась в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (недоимка в сумме 23400 руб. 00 коп. оплачена в полном объёме) в сумме 61 руб. 74 коп. за период с 26.01.2019 по 17.04.2019,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (недоимка в сумме 26545 руб. 00 коп. оплачена в полном объёме) в сумме 1709 руб. 27 коп. за период с 10.01.2019 по 25.03.2020,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в сумме 29354 руб. 00 коп. оплачена в полном объёме) в сумме 2464 руб. 13 коп. за период с 01.01.2020 по 16.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (недоимка в сумме 32448 руб. 00 коп. подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области № 2а-112/2021 от 19.04.2021, исполнительное производство № 24391/21/69021-ИП от 17.06.2021) в сумме 4245 руб. 21 коп. за периоды с 01.01.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (недоимка в сумме 3573 руб. 14 коп. предъявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении) в сумме 439 руб. 82 коп. за период с 25.02.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год (недоимка в сумме 4590 руб. 00 коп. оплачена в полном объеме) в сумме 12 руб. 84 коп. за период с 26.01.2019 по 17.04.2019,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год (недоимка в сумме 5840 руб. 00 коп. оплачена в полном объеме) в сумме 378 руб. 48 коп. за период с 10.01.2019 по 25.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (недоимка в сумме 6884 руб. 00 коп. оплачена в полном объеме) в сумме 601руб. 49 коп. за период с 01.01.2020 по 16.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год (недоимка в сумме 8426 руб. 00 коп. подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области № 2а-112/2021 от 19.04.2021, исполнительное производство № 24391/21/69021-ИП от 17.06.2021) в сумме 1039 руб. 16 коп. за периоды с 01.01.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год (недоимка в сумме 927 руб. 86 коп. оплачена в полном объёме) в сумме 99 руб. 82 коп. за период с 25.02.2021 по 30.10.2022.

Пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 29608 руб. 68 коп., за 2021 год в сумме 3573 руб. 14 коп., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2677 руб. 56 коп.) составили 1791 руб. 80 коп. за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, по состоянию на 09.04.2024 – 325 руб. 19.

Налоговый орган выставил 25.09.2023 № 13483 и направил в адрес должника требование об уплате задолженности. В срок, установленный в требовании (до 28.12.2023), ФИО1 сумму страховых взносов, пени не уплатила.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 21.03.2024 №35372 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области направило мировому судье судебного участка № 4 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

24.06.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-451/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

01.07.2024 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-451/2024.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, доводы, изложенные в иске, поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала в полном объёме и пояснила, что являлась индивидуальным предпринимателем, в июле 2020 года ею было направлено заявление в налоговый орган о снятии ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя. На указанное заявление ею было получено уведомление налогового органа о том, что она снята с учета 28.07.2020. Поскольку она полагала, что ею прекращена предпринимательская деятельность, она была принята на должность продавца ИП ФИО2, что подтверждается записью в трудовой книжке. Полагает, что поскольку ее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не была прекращена полностью 28.07.2020 по вине налогового органа, а только лишь 09.02.2021, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены налоговым органом неправомерно, в связи с чем, не могут быть взысканы судом. Также указывает на то, что если бы налоговым органом требование об уплате страховых взносов за 2021 год было направлено в ее адрес своевременно, а не спустя более трех лет, то она погасила бы указанную задолженность. В случае, если требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год было направлено в ее адрес в 2021 году, то указанную задолженность она оплатила. Кроме того, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, как указано в административном исковом заявлении, ею погашена в полном объеме, посредством обращения взыскания судебными приставами-исполнителями на ее пенсию, а затем заработную плату. Данные обстоятельства подтверждаются информацией, содержащейся на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов, из которой следует, что в производстве судебных приставов-исполнителей не имеется неоконченных исполнительных производств, предметом которых является задолженность по страховым взносам. В связи с тем, что вся задолженность по страховым взносам ею погашена, полагает, что пени не могут быть взысканы с нее. Также административным ответчиком ФИО1 представлены возражения на административное исковое заявление аналогичного содержания.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Размер страховых взносов, расчетный период, отчетный период установлены главой 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 27.06.2014 по 09.02.2021 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 14-16,70).

09.02.2021 ФИО1 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена на основании заявления о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя (л. д. 15-16,68,82,85).

При этом, доводы административного ответчика о том, что ею было направлено заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в июле 2020 года и ее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена только 09.02.2021 по вине налогового, в связи с чем налоговым органом неправомерно начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 29.07.2020 по 09.02.2021, несостоятельны в виду нижеследующего.

Так из представленных административным истцом копий заявления ФИО1 от 28.07.2020 и уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе от 29.07.2020 следует, что 28.07.2020 ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о снятии с учета ИП ФИО1 в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем 28.07.2020 ФИО1 была снята с учета как налогоплательщик единого налога на вмененный доход (л. д. 69,84).

Следовательно, поскольку ФИО1 в 2021 году состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до даты снятия ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 в установленные сроки не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №2034 об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 14.04.2021. Указанное требование направлено плательщику страховых взносов заказной корреспонденцией, что подтверждается копиями реестра передачи Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области для отправки заказными письмами, списка №3 внутренних почтовых отправлений от 16.04.2021 (л. д. 128-133).

В срок, установленный в требовании – до 25.05.2021 ответчик ФИО1 сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год не уплатила.

Проверяя доводы административного ответчика о том, что поскольку налоговым органом несвоевременно было направлено в ее адрес требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в связи с чем, указанные страховые не могут быть взысканы судом, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 09.02.2021, а также учитывая срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ – 24.02.2021, налоговым органом требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено в адрес ФИО1 не позднее 24.05.2021.

Как следует из представленных налоговым органом в материалы дела копий требования №2034 об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 14.04.2021, реестра передачи Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области для отправки заказными письмами, списка №3 внутренних почтовых отправлений от 16.04.2021, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год направлено в адрес плательщика страховых взносов ФИО1 16.04.2021 (л. д. 128-133).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год направлено ФИО1 с соблюдением сроков, установленных ст. 70 НК РФ, в связи с чем, доводы административного ответчика в этой части несостоятельны.

Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период административным ответчиком не представлено, как и не представлено доказательств об освобождении от уплаты страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в установленные сроки не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в общей сумме 12518 руб. 57 коп.

Данная сумма складывается в результате следующего.

Задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022 образовалась в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (недоимка в сумме 23400 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2018, оплачена в полном объёме 18.04.2019) в сумме 61 руб. 74 коп. за период с 26.01.2019 по 17.04.2019,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (недоимка в сумме 26545 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2019, оплачена в полном объёме 25.03.2020) в сумме 1709 руб. 27 коп. за период с 10.01.2019 по 25.03.2020,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в сумме 29354 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2019, оплачена в полном объёме 16.03.2022) в сумме 2464 руб. 13 коп. за период с 01.01.2020 по 16.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (недоимка в сумме 32448 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2020 подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области № 2а-112/2021 от 19.04.2021, исполнительное производство № 24391/21/69021-ИП от 17.06.2021) в сумме 4245 руб. 21 коп. за периоды с 01.01.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (недоимка в сумме 3573 руб. 14 коп. по сроку уплаты 24.02.2021, предъявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении) в сумме 439 руб. 82 коп. за период с 25.02.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год (недоимка в сумме 4590 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2018, оплачена в полном объеме 18.04.2019) в сумме 12 руб. 84 коп. за период с 26.01.2019 по 17.04.2019,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год (недоимка в сумме 5840 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 оплачена в полном объеме 25.03.2020) в сумме 378 руб. 48 коп. за период с 10.01.2019 по 25.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (недоимка в сумме 6884 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2019, оплачена в полном объеме 16.03.2022) в сумме 601руб. 49 коп. за период с 01.01.2020 по 16.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год (недоимка в сумме 8426 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2020, подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области № 2а-112/2021 от 19.04.2021, исполнительное производство № 24391/21/69021-ИП от 17.06.2021) в сумме 1039 руб. 16 коп. за периоды с 01.01.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год (недоимка в сумме 927 руб. 86 коп. по сроку уплаты 24.02.2021, оплачена в полном объёме 31.10.2022) в сумме 99 руб. 82 коп. за период с 25.02.2021 по 30.10.2022.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, по состоянию на 09.04.2024 – 325 руб. 19 коп.

Положениями п.2 ст.57 НК РФ определено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст.75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что 30.09.2023 налоговым органом в адрес плательщика страховых взносов ФИО1 было направлено требование №13483 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования в общей сумме 17054 руб. 82 коп., содержащее, в том числе, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное за 2021 год и пени, установлен срок исполнения указанного требования - до 28.12.2023 (л. д. 17-19).

Учитывая положения пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование №13483 отменяет действие требования №2034 об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 14.04.2021, так как налоговым органом не приняты меры взыскания по указанному требованию.

Вместе с тем, суд также учитывает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, от 23.11.2020 №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности по требованию №2034 об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 14.04.2021 не превысила 10000 рублей и срок исполнения требования установлен до 25.05.2021, то предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 25.11.2024. Следовательно право на взыскание задолженности на основании требования №2034 по состоянию на 30.09.2023 (дату направления требования №13483) налоговым органом не утрачено.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

(пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпунктом 1 пункта 3).

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей и срок исполнения требования №13483 установлен до 28.12.2023, то предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 28.06.2024.

Как следует из материалов дела с учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 21.03.2024 №35372 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено ФИО1 заказной корреспонденцией (л. д. 20-24).

Из копии определения мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области 01.07.2024 следует, что 24.06.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Тверской области, на основании заявления УФНС России по Тверской области выдан судебный приказ по делу №2а-451/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области задолженности за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 16091 руб. 71 коп., в том числе: по налогам – 3573 руб. 14 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 12518 руб. 57 коп. за период с 26.01.2019 по 17.04.2019, с 26.01.2019 по 25.03.2020, с 01.01.2020 по 16.03.2022, с 01.01.2021 по 31.12.2022, с 25.02.2021 по 31.12.2022, с 25.02.2021 по 30.10.2022, с 01.01.2023 по 10.04.2024. Также из определения мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области 01.07.2024 следует, что 01.07.2024 указанным определением отменен судебный приказ от 24.06.2024 по делу №2а-451/2024 в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа (л. д. 13).

Таким образом, налоговым органом срок для обращения к мировому судье судебного участка №4 по Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени не пропущен.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Нелидовский межрайонный суд Тверской области Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась с административным исковым заявлением 17.12.2024. Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено.

Представленные ФИО1 в подтверждение уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени документы, таковыми не являются, поскольку всего лишь подтверждают факт удержаний, производимых из пенсии на основании ранее выданных исполнительных документов, предметом исполнения которых заявленные в административном исковом заявлении требования не являются.

Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд находит законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 3573 руб. 14 коп.

При разрешении требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени суд приходит к следующему.

Административным истцом представлены подробные расчеты пени. Суд, проверив правильность расчета пени в общей сумме 12518 руб. 57 коп. приходит к выводу о том, что данный расчет пени не соответствует закону, поскольку в указанный расчет включены пени в сумме 325 руб. 19 коп., которые являются непогашенным остатком пени по ранее принятым мерам взыскания. Следовательно, повторное взыскание налоговым органом пени в сумме 325 руб. 19 коп. неправомерно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 12193 руб. 38 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета Бельского муниципального округа Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в общей сумме 15766 (пятнадцать тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб. 52 коп., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 3573 руб. 14 коп., пени в общей сумме 12193 руб. 38 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход бюджета Бельского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области (ПСП в г. Белый) в течение месяца со дня принятия в окончательной форме – 10 марта 2025 года.

Судья М.В. Новикова