Решение по делу № 2А-343/2023 от 15.03.2023 - о взыскании обязательных платежей.

Дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Пермь 15 марта 2023 года

Индустриальный районный суд в составе:

федерального судьи Реутских П.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в общей сумме 25 325,71 руб., указав в обоснование, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. У него существует обязанность по уплате налога на имущество за 2016 г. в размере 1 794,00 руб. (814,00 + 980,00), за 2017 г. – 1 922,00 руб. (872,00 + 1 050,00), за 2018 г. – 2 749,00 руб. (1 196,00 + 1 553,00), за 2019 г. – 3 042,00 руб. (1 614,00 + 1 428,00), за 2020 г. – 3 346,00 руб. (1 571,00 + 1 775,00); земельного налога за 2020 г. в размере 19 252,00 руб., в связи с чем, направлялись налоговые уведомления №, №, №, №, №. ФИО1, в установленные сроки указанные налоги не уплатил, в связи с чем, начислены пени, направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 4,42 руб., начисленных на недоимку 814,00 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 г. в размере 5,98 руб., начисленных на недоимку 872,00 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога за 2018 г. в размере 1 196,00 руб., пени за 2018 г. в размере 18,04 руб., начисленных на недоимку 1 196,00 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога за 2019 г. в размере 1 428,00 руб., пени за 2019 г. в размере 1,82 руб., начисленных на недоимку 1 428,00 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога за 2020 г. в размере 1 775,00 руб., пени за 2020 г. в размере 5,77 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 1 571,00 руб., пени в размере 5,11 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 19 252,00 руб., пени за 2020 г. в размере 62,57 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования ответчиком не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорных сумм, отмененный впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению административного искового заявления административному ответчику, которые составляют 81,60 руб. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 4,42 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 5,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1 196,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере 18,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 1 428,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 1,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 3 346,00 руб., пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 10,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 19 252,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 62,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего в размере 25325,71 руб. Взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере 81,60 руб.

Административный истец в письменных пояснениях указал, что задолженность ответчиком частично погашена следующими платежными документами: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3346,00 руб., на сумму 1428,00 руб., на сумму 1196,00 руб. по налогу на имущество (вид платежа «налог»); ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41,14 руб. по налогу на имущество (вид платежа «пеня»). Уплата недоимки по налогу на имущество в размере: 3346,00 руб. погасила задолженность по недоимке за 2020 год (1775,00 руб.+157,00 руб.); в размере 1428,00 руб. погасила задолженность по недоимке за 2019 год; в размере 1 196,00 руб. – задолженность по недоимке за 2018 год, заявленную по административному иску Инспекцией. Уплата пени по налогу на имущество в размере 41,14 руб. погасила задолженность на сумму: пени в размере 4,42 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г.; пени в размере 5,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г.; пени в размере 0,36 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. за 2019 г.; пени в размере 30,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,71 руб. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый 2017 г.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ частично на сумму 24,67 руб. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. Инспекция отказывается от заявленных требований в указанной части. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2018 г. в размере 1 196,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере 18,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 1,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 10,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2020 г. в размере 19 252,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 2,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего в размере 20 540,95 руб. В части расчета недоимку по земельному налогу, Инспекция пояснила, что согласно ст. 394 НК РФ при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период применяется налоговая ставка, соответствующая кадастровой стоимости дельного участка, определенной с учетом категории земель и (или) вида разрешенного пользования земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода. Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 № 187 «О земельном логе на территории города Перми» налоговые ставки установлены: в размере 0,2% в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям); в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков. Из анализа указанных норм права следует, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка. Земельный участок с кадастровым номером №, принадлежащий налогоплательщику, имеет вид разрешенного использования «Стоянки и гаражи, в том числе многоэтажные встроенные, пристроенные, отдельно стоящие, надземные, подземные». Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости в пределах названного земельного участка расположен объект недвижимости с кадастровым номером №, вид - нежилое здание, наименование - Здание старто-диспетчерского пункта, принадлежащий на праве собственности налогоплательщику. Виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства названной зоны не содержат вид разрешенного использования «индивидуальное гаражное строительство». Таким образом, при исчислении земельного налога за 2020 год за указанный земельный участок применяется налоговая ставка 1,5 %.

Административный ответчик в возражениях на административное исковое заявление указал, что в 2009 г. им приобретен земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, для постройки индивидуального гаража. Данному участку присвоен №, классификационный код – №, вид разрешенного использования – для размещения индивидуальных гаражей. Информация предоставлена онлайн на сайте Росреестра. Ранее Индустриальным районным судом г. Перми рассматривалось административное дело № о взыскании с него земельного налога и пени, судом установлено, что Инспекцией неверно исчислен налог по ставке 1,5%, поскольку следует применять ставку 0,2%, принято решение, что налоговая ставка в отношении земельного участка должна составлять 0,2%. За 2017 г. и 2018 г. Инспекция исчисляла налог по ставке 0,2%. Решением суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог исчислялся также по ставке 0,2%. Производя расчет земельного налога за 2020 г. по ставке 1,5% (налоговое уведомление №), ИФНС России по Индустриальному району г. Перми противоречит обстоятельствам, установленным вступившим в законную силу судебным решением по делу №. Кроме того, Инспекция направила письмо № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1, в котором сообщает, что ставка земельного налога составляет 0,2%. Просит произвести расчет земельного налога по ставке 0,2%. Оплата по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020 г.г. в сумме 5 970,00 руб. и пени с 2016 г. по 2020 г. в сумме 41,14 руб., произведена согласно административному иску.

Исследовав письменные доказательства по делу, в том числе административное дело о выдаче судебного приказа № и административные дела №, №, №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, и у него существует обязанность по уплате имущественного налога (л.д.10).

Инспекцией были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 814,00 руб. и 980,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 872,00 руб. и 1 050,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 196,00 руб. и 1553,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 428,00 руб. и 1 614,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 571,00 руб. и 1 775,00 руб. (л.д.11, 13, 15, 17, 19).

В связи с неуплатой, налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,40 руб. за 2016-2017 г.г., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 196,00 руб., пени в размере 18,04 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 428,00 руб., пени в размере 1,82 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 3 346,00 руб., пени в размере 10,88 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-30).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 № 187 «О земельном налоге на территории города Перми», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,2 процента в отношении земельных участков предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется в собственности земельный участок в кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельство о государственной регистрации права (л.д.51), подлежащий налогообложению, и у ФИО1 существует обязанность по уплате земельного налога за 2020 г., в связи с чем, начислялся указанный налог.

Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 19 252,00 руб. (л.д.19);

В связи с тем, что ФИО1 допущены случаи несвоевременной уплаты земельного налога, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за 2020 г. в сумме 62,57 руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных сумм, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-30).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального судебного района г. Перми отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу и пени (л.д.7).

Административным истцом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ответчика по земельному налогу за 2020 г. составляет 19 252,00 руб., по пени составляет 62,57 руб. При этом, земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым №, согласно налоговому уведомлению №, исчислен с применением налоговой ставки 1,5%.

Вместе с тем, суд полагает, что расчет указанной суммы Инспекцией произведен неверно, в силу следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решениями Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по иску ИФНС России по Индустриальному району г. Перми к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2016 г. и по административному делу № по иску ИФНС России по Индустриальному району г. Перми к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2017-2019 г.г. в отношении земельного участка с кадастровым №, установлено, что Инспекцией налог исчислен неправильно, поскольку применена налоговая ставка 1,5%, тогда как, в соответствии с целевым назначением этого земельного участка: для размещения индивидуальных гаражей – налоговая ставка должна составлять 0,2 %, в связи с чем, судом был произведен перерасчет земельного налога.

Обращаясь в суд с административными исковыми требованиями, налоговый орган просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2020 г. также в отношении земельного участка с кадастровым №, целевое назначение которого – для размещения индивидуальных гаражей – не изменено, что подтверждается имеющимися в материалах дела документами.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № в 2020 г. составляет 1 283 440,00 руб.

Исходя из изложенного, расчет земельного налога должен быть произведен следующим образом: 1 283 440,00 руб. (кадастр. стоимость) х 0,2% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) : 12 месяцев х 12 месяцев владения = 2 566,88 руб., округленно 2 567,00 руб. Следовательно, размер земельного налога за 2020 г. составляет 2 567,00 руб.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за 2020 г., на недоимку 2 567,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 8,34 руб. (2 567,00 руб. х 13 дн. просрочки х 7,5% ставка ЦБ : 300).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате земельного налога за 2020 г. не исполнил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, с учетом произведенного расчета судом.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1 196,00 руб.

Вместе с тем, административным ответчиком представлена копия квитанции об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57). Данный факт в своих письменных пояснениях подтверждает и административный истец, указывая, что уплата недоимки по налогу на имущество в размере 1 196,00 руб., погасила задолженность по недоимке по налогу на имущество в размере 1 196,00 руб. за 2018 г., заявленную Инспекцией в административном иске.

При таких обстоятельствах взыскивать с ФИО1 налог на имущество за 2018 г. в указанном размере, у суда нет оснований.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 18,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 2 567,00 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2020 г. в размере 8,34 руб.

Всего в размере 2 605,72 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Федеральный судья: П.С. Реутских