Решение по делу № 2А-504/2023 от 09.01.2023 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2022-005871-48

Дело № 2а-504/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гладышевой Э.С.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее- административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 31.05.2012 по настоящее время).

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления: № на уплату земельного налога за налоговый период 2014 года в размере 2085,00 руб.; № на уплату земельного налога за налоговый период 2015 года в размере 2085,00 руб.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования № от 02.11.2015, № от 22.12.2016.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2014 года взыскивается в остатке 1038,27 руб. в виду оплаты 28.03.2022, 29.03.2022.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69,70 НК РФ, направлено требование № от 15.12.2021 со сроком уплаты до 13.01.2022 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 3000 рублей.

Срок уплаты по требованию № – до 14.02.2017, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 14.08.2017. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами установленного законом срока.

Судебный приказ № 2а-1535/2020 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 27.04.2020. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 21.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом заявления поданного в порядке ст. 46 КАС РФ, Инспекция просит восстановить срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ; взыскать с ФИО2 пени в размере 9,13 руб., начисленные по земельному налогу на имущество физических лиц за 2015 год. Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО2 издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере 78,00 руб.

По остальной части исковых требования связи с оплатой ответчиком задолженности после направления административного искового заявления в его адрес, просят принять отказ в части взыскания с ФИО2 недоимки в размере 1038,27 руб. по земельному налогу за 2014 год; пени в размере 17,14 руб., начисленные по земельному налогу на имущество физических лиц за 2014 год; недоимки в размере 2085,00 руб. по земельному налогу за 2015 год; пени в размере 4,17 руб., начисленные по земельному налогу на имущество физических лиц за 2015 год. Производство по делу в данной части требований прекращено, о чем вынесено отдельное определение.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, а также дополнительные пояснения, из которых следует, что платеж 30.07.2020 в размере 2085,00 руб. зачтен в 2018 год, платеж от 27.10.2021 в размере 2 523,00 руб. зачтен в 2020 год, так как сумма начисления налога за 2020 год совпадает с суммой оплаты в размере 2 523,00 руб. Платежи, произведенные по ИП №-ИП в размере 889,59 руб. и 43,62 руб. учтены при написании административного искового заявления. Платежи по ИП №-ИП, возбужденному по судебному приказу № 2а-1536/2020 поступили в следующем размере: 2425,80 руб., 1744,20 руб. и 687,60 руб., но к рассматриваемому делу не относятся, так как рассматривается дело по отмененному судебному приказу № 2а-1535/2020.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, пояснил, что за последние три года все уплачено, задолженности нет, имеются квитанции, представил платежные документы.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми), является плательщиком земельного налога.

На основании налогового уведомления № от 14.06.2015 ФИО2 не позднее 01.10.2015 подлежал уплате земельный налог за 2014 год в размере 2085,00 руб. (л.д.14).

Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016 ФИО2 не позднее 01.12.2016 следовало уплатить земельный налог за 2015 год в размере 2085,00 руб. (л.д.18).

В связи с неуплатой указанных налогов в установленные сроки, налоговым органом в адрес ФИО2 выставлены требования: № по состоянию на 02.11.2015 об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 2085,00 руб., пени на указанную недоимку в сумме 36,06 руб., со сроком добровольной уплаты до 15.12.2015;

№ по состоянию на 22.12.2016 об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 2085,00 руб., пени на указанную недоимку в сумме 13,90 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 21.12.2016, со сроком добровольной уплаты до 14.02.2017.

27.04.2020 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-1535/2020 о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2- ФИО1 недоимки по земельному налогу.

На основании указанного судебного приказа в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми 17.03.2022 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 54005/22/59005-ИП. В рамках указанного исполнительного производства с должника удержано 1046,73 руб. (платеж в размере 35,36 руб. от 24.03.2022, платеж в размере 43,63 руб. от 24.03.2022, платеж в размере 889,59 руб. от 23.03.2022, платеж в размере 66,00 руб. от 23.03.2022 и платеж в размере 12,15 руб. от 24.03.2022).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 21.04.2022 судебный приказ № 2а-1535/2020 от 27.04.2020 в отношении ФИО1 отменен.

Исполнительное производство №-ИП прекращено 27.06.2020 в соответствии п.4 ч.2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. в связи с отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ.

Таким образом, с учетом указанных платежей остаток задолженности составлял 3140,20 руб.

24.10.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, при этом размер исковых требований составлял 3154,31 руб. В ходе судебного заседания истец отказался от исковых требований на сумму 3144,58 руб., указывая, что имеется остаток долга по пене в сумме 9,13 руб., вместе с тем с учетом всех платежей, остаток долга отсутствует. Из дополнительных письменных пояснений следует, что платежи в рамках исполнения судебного приказа в размере 35,36 руб. от 24.03.2022, в размере 66,00 руб. от 23.03.2022 и в размере 12,15 руб. от 24.03.2022 налоговым органом не учитывались (отражены в карточке КРСБ). Однако распределение взысканных сумм не в соответствии с судебным приказом недопустимо и противоречит принципу обязательности судебных актов. Таким образом, с учетом отсутствия задолженности, суд отказывает в удовлетворении исковых требований.

Кроме того, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим иском.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, сумма недоимки по налогам у ФИО2 превысила 3000 руб. при выставлении требования № от 22.12.2016 по сроку исполнения требования – до 14.02.2017, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться к мировому судье не позднее 14.07.2017, однако с таким заявлением налоговый орган обратился только 23.04.2020, то есть спустя 3 (три) года, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращение с иском в суд.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит восстановить срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, указывая на то, что не восстановление срока на взыскание задолженности в судебном порядке повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченных налогов.

Вместе с тем приведенные налоговым органом доводы не могут быть приняты во внимание.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока не имеется.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени в размере 9 рублей 13 копеек, начисленные по земельному налогу на имущество физических лиц за 2015 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья: