Дело № 2а-822/2023

64RS0018-01-2023-001066-85

Решение

Именем Российской Федерации

14 декабря 2023 года г. Красный Кут

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Евлампиевой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Скачкове А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к Караевой И.А. о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась с административным иском к Караевой И.А. о взыскании задолженности по уплате налогов. Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете состоит Караева И.А. в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве адвоката с 24.09.2004. Задолженность ответчика по страховым взносам составляет 44026,64 руб., из них: 35260,64 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 8766,00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год. На общую сумму задолженности 110 460,39 руб. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 20.07.2020 по 25.05.2023 в размере 31 555,22 руб. Пени начислены на основании вступившего в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета. Ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 5 249,47 руб. за период с 05.10.2021 по 25.05.2023 на общую сумму задолженности 31 990,12 руб. В требовании об уплате налогов от 25.05.2023 № 1179 указана задолженность: 110 460,39 руб. страховые взносы на ОПС за 2022 год; 31 990,12 руб. страховые взносы на ОМС за 2022 год; пени 36 585,82 руб. Кроме того, решением № 3985 от 15.03.2022 ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 9 920,00 руб. в связи с непредставлением в срок налоговой декларации по форме 3 НДФЛ. Декларация за 2020 год представлена ответчиком 17.08.2021 года, однако срок представления – не позднее 30.04.2020. В связи с чем в адрес ответчика было направлено решение № 3985 от 15.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов от 25.05.2023 № 1179, задолженность не оплачена. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 35 260,64 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, начисленные за период с 20.07.2020 по 25.05.2023 в размере 31 355,22 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, начисленные за период с 05.10.2021 по 25.05.2023 в размере 5 249,47 руб.;

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 9 920,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Караева И.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила заявление, где просит рассмотреть дело в ее отсутствие, с исковыми требованиями согласна.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Частью 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что распоряжением от 24.09.2004 № 64/1516 внесены в реестр адвокатов сведения о присвоении статуса адвоката Караевой И.А. (л.д.15).

Согласно расчета задолженность административного ответчика по страховым взносам составила: 44 026,64 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 35 260,64 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31 555,22 руб. начислены за период с 20.07.2020 по 25.05.2023 на общую сумму задолженности 110 460,39 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год начислены в размере 5 249,47 руб., за период с 05.10.2021 по 25.05.2023 на общую сумму задолженности 31 990,12 руб. (л.д.9)

Основанием для начисления пени на общую сумму задолженности послужило вступление в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год, Караевой И.А. направлено требование N 1179 от 25.05.2023 о необходимости уплаты задолженности налогу, по страховым взносам и начисленных пени, с установлением срока до 20.07.2023 года (л.д.11).

Установив, что Караева И.А. не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности налогам, по страховым взносам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан налоговому органу 18.09.2023 года, и отменен в связи с поступившими возражениями должника 27.09.2023 года.(л.д.10)

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 23.11.2023 года.(л.д.7)

Судом установлено, что сумма страховых взносов исчислены правильно, страховые взносы своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые декларации.

Согласно ч.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность за непредставление налоговой декларации.

Как установлено в судебном заседании административным ответчиком была представлена налоговая декларация за 2020 год по форме 3-НДФЛ с нарушением срока – 17.08.2021, в связи с чем он был привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 9 920,00 руб.

Караевой И.А. направлено решение № 3985 от 15.03.2022 о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ (л.д.12)

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, в связи с чем, с учетом требований статей 333.19, 333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с административного ответчика необходимо взыскать государственную пошлину.

На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с Караевой И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 35 260 рублей 64 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, начисленные за период с 20.07.2020 по 25.05.2023 в размере 31 355 рублей 22 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, начисленные за период с 05.10.2021 по 25.05.2023 в размере 5 249 рублей 47 копеек;

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 9 920 рублей 00 копеек.

Перечисления произвести по следующим реквизитам:

Номер (поля)

Наименование (поля) реквизита

Значение

13

Наименование банка получателя средств

«ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула»

14

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)

«017003983»

15

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)

«40102810445370000059»

16

Получатель

«Казначейство России (ФНС России)»

17

Номер казначейского счета

«03100643000000018500»

Взыскать с Караевой И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 2 917 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение 1 месяца.

Мотивированное решение изготовлено 21.12.2023 года.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Л.В. Евлампиева